Hướng dẫn cách xử lý hóa đơn điện tử viết sai mã số thuế, đơn giá, số lượng, đơn vị tính, thành tiền, thuế suất, tiền thuế, tổng thanh toán... mới nhất năm 2025 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ và theo thông tư 78/2021/TT-BTC
|
Căn cứ hướng dẫn xử lý hóa đơn khi có sai sót mới nhất hiện nay |
|
Trước ngày 01/06/2025 |
Từ ngày 01/06/2025 trở đi |
|
Thực hiện theo quy định tại:
+ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020, có hiệu lực từ ngày 01/7/2022.
+ Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP (ban hành ngày 17/09/2021, có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2022)
|
Thực hiện theo quy định tại:
+ Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ.
(Nghị định 70/2025/NĐ-CP ban hành ngày 20/3/2025 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/6/2025)
+ Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP .
(Thông tư 32/2025/TT-BTC ban hành ngày 31/05/2025, có hiệu lực từ ngày 01/6/2025 và thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC)
|
Dưới đây, Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý hóa đơn có mã của cơ quan thuế khi có sai sót
Còn cách xử lý hóa đơn không có mã của cơ quan thuế khi có sai sót thì các bạn lòng xem chi tiết tại đây:
Xử lý hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế bị sai sót
I. Xử lý hóa đơn sai sót theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 32/2025/TT-BTC (áp dụng cho giai đoạn từ ngày 01/06/2025 trở đi)
Đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã được CQT cấp mã rồi sau đó phát hiện ra hóa đơn có sai sót thì không phân biệt hóa đơn điện tử đó đã được gửi cho người mua hay chưa
Cứ hóa đơn đó đã được CQT cấp mà rồi thì người bán thực hiện xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 theo từng trường hợp như sau:
1. Hóa đơn điện tử chỉ bị sai tên, địa chỉ của người mua:
Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai thì thực hiện xử lý như sau:
+ Bước 1: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và không phải lập lại hóa đơn.
+ Bước 2: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Chi tiết về cách xử lý và các mẫu biểu sử dụng khi Hóa đơn điện tử có sai sót về tên, địa chỉ của người mua thì các bạn xem tại đây:
Lưu ý: đây là trường hợp có sai về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai
Còn đặt trong trường hợp hóa đơn bị sai về tên, địa chỉ của người mua và sai cả mã số thuế hoặc ngoài việc sai tên địa chỉ của người mua thì các nội dung khác cũng sai thì người bán phải dùng hóa đơn điều chỉnh hoặc hoặc hóa đơn thay thế để xử lý (Chi tiết thực hiện như mục 2 nhỏ dưới đây)
2. Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng
thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
Cách 1: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Khi điều chỉnh thì:
+ Điều chỉnh tăng: ghi dấu dương
+ Điều chỉnh giảm: ghi dấu âm
=> Các sai sót về giá trị như: số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế, tổng thanh toán
+ Nếu sai cao hơn => Phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm
Ví dụ: đơn giá đúng là: 10.000.000. Nhưng ghi sai thành 11.000.000
=> Cần lập hóa đơn điều chỉnh giảm:
Khi lập hóa đơn tại cột đơn giá sẽ ghi phần chênh lệch là: -1.000.000
(Điều chỉnh giảm thì ghi dấu âm: 10.000.000 – 11.000.000 = -1.000.000)
+ Nếu sai thấp hơn => Phải lập hóa đơn điều chỉnh tăng
Ví dụ: Đơn giá đúng là: 5.400.000 Nhưng ghi sai thành 4.500.000
=> Cần lập hóa đơn điều chỉnh tăng:
Khi lập hóa đơn tại cột đơn giá sẽ ghi phần chênh lệch là: 900.000
(Điều chỉnh tăng ghi dấu dương: 5.400.000 - 4.500.000 = 900.000)
Chi tiết về cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng và hóa đơn điều chỉnh giảm thì các bạn xem mẫu tại đây:
Lưu ý khi điều chỉnh hóa đơn: Nếu sai 1 chỉ tiêu nào đó mà dẫn đến sai các chỉ tiêu khác thì thực hiện điều chỉnh cả những chỉ tiêu bị sai liên đới đó
Ví dụ: Sai thuế suất thuế GTGT dẫn tới sai cả tiền thuế GTGT và tổng thanh toán thì khi điều chỉnh hóa đơn sẽ thực hiện điều chỉnh cả thuế suất, tiền thuế và tổng thanh toán
=> Sau khi lập hóa đơn điều chỉnh xong thì thực hiện: Ký số -> Gửi cho CQT để cấp mã -> Gửi cho người mua.
Cách 2: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
=> Sau khi lập hóa đơn thay thế xong thì thực hiện: Ký số -> Gửi cho CQT để cấp mã -> Gửi cho người mua.
Chi tiết về cách lập hóa đơn thay thế thì các bạn xem mẫu tại đây:
Lưu ý: Trước khi điều chỉnh/thay thế hóa đơn thì phải lập biên bản thỏa thuận hoặc thông báo cho người mua
Từ ngày 01/06/2025 trở đi
(Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP) |
Trước ngày 01/06/2025
(Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP) |
|
Bổ sung quy định trước khi điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai, đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: người bán, người mua phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán; |
Không bắt buộc có văn bản thỏa thuận về việc điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử lập sai. |
Từ ngày 01/06/2025 trở đi, khi thực hiện điều chỉnh/thay thế hóa đơn theo nghị định 70/2025/NĐ-CP thì phải lập biên bản thỏa thuận hoặc thông báo cho người mua
Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
+ Đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai;
Các bạn có thể xem và tải văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót tại đây:
+ Đối với trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có).
Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.
Dưới đây, Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ đưa ra 1 tình huống cụ thể để hướng dẫn các bạn cách xử lý hóa đơn điện tử viết sai theo quy định mới tại nhất năm 2025 Nghị định 70/2025/NĐ-CP và thông tư 32/2025/TT-BTC:
Ngày 10/06/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng bán Laptop cho công ty Đại Phát, thỏa thuận như sau:
+ Tên hàng hóa: Laptop Lenovo LOQ 15IAX9
+ Số lượng: 1 chiếc
+ Đơn giá: 22.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%)
Khi bàn giao hàng, Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn cho công ty Quốc Khánh như sau:
.png "Hóa đơn viết sai đơn giá")
Đến ngày 20/06/2025, Công ty Thiên Ưng đã phát hiện ra hóa đơn điện tử số 0000985 bị sai đơn giá
Cụ thể như sau:
Vì Công Ty Thiên Ưng sử dụng loại hóa đơn là hóa đơn giá trị gia tăng nên tại cột đơn giá sẽ ghi giá chưa bao gồm thuế GTGT
Mà theo thỏa thuận khi mua bán hàng thì: Đơn giá 22.000.000đ là đơn giá đã bao gồm thuế GTGT 10%
=> Phải tách thuế GTGT ra khỏi đơn giá này để ghi đơn giá lên hóa đơn GTGT:
Đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% = Đơn giá đã bao gồm thuế GTGT / ( 1 + Thuế suất) = 22.000.000 / (1 + 10%) = 20.000.000đ (đây chính là đơn giá đúng để ghi vào cột đơn giá trên hóa đơn GTGT)
Khi đưa sai thông tin về đơn giá đã làm cho các chỉ tiêu khác như thành tiền, cộng tiền hàng, tiền thuế và tổng thanh toán bị sai theo
Cách xử lý hóa đơn điện tử lập sai số 00000985 ngày 10/06/2025 như sau:
Vì hóa đơn viết sai số 00000985: đã được cấp mã của cơ quan thuế Và lỗi sai của hóa đơn là: đơn giá
Nên phải thực hiện xử lý hóa đơn điện tử viết sai số 00000985 theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP là bằng 1 trong 2 cách: lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế.
=> Hai bên lthống nhất xử lý hóa đơn viết sai số 00000985 vào ngày 15/07/2025 bằng hình thức lập hóa đơn điều chỉnh
Cụ thể từng bước như sau:
Bước 1: Người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận điều chỉnh hóa đơn:
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------------------
BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ SAI SÓT
(Số: 06/2025/BBĐCHĐ-TU-QK)
Căn cứ vào Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 sửa đổi bổ sung Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định về hoá đơn, chứng từ
Hôm nay, ngày 15 tháng 07 năm 2025 hai bên chúng tôi gồm có:
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG
Mã số thuế : 0108892073
Địa chỉ : Số 16, Ngõ 247 Định Công, P. Định Công, Q. Hoàng Mai, Tp. Hà Nội.
Đại diện: Bà Nguyễn Thị Thanh Huyền Chức vụ: Giám đốc
Đơn vị mua hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI PHÁT
Mã số thuế: 0106352316
Địa chỉ: Số 118 Nguyễn Chí Thanh, P. Láng Thượng , Q. Đống Đa, TP. Hà Nội.
Đại diện: Ông Trần Văn Đại Chức vụ: Giám đốc
Hai bên thống nhất lập hóa đơn điều chỉnh cho hoá đơn số 00000985 ký hiệu 1C25TTU ngày 10/06/2025, đã được cấp mã cơ quan thuế là 596SRE2THC245945FGHTL834D2356HDGVT7
Lý do điều chỉnh: Hóa đơn điện tử viết sai đơn giá dẫn đến sai thành tiền, cộng tiền hàng, tiền thuế và tổng thanh toán
Cụ thể như sau:
1. Nội dung đã ghi sai: tại hóa đơn số 00000985 ký hiệu 1C25TTU ngày 10/06/2025
|
Tên hàng hoá dịch vụ |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
Tiền thuế |
Tổng thanh toán |
|
Laptop Lenovo LOQ 15IAX9 |
Chiếc |
1 |
22.000.000 |
22.000.000 |
2.200.000 |
24.200.000 |
2. Nội dung đúng theo thỏa thuận:
|
Tên hàng hoá dịch vụ |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
Tiền thuế |
Tổng thanh toán |
|
Laptop Lenovo LOQ 15IAX9 |
Chiếc |
1 |
20.000.000 |
20.000.000 |
2.000.000 |
22.000.000 |
3. Hai bên thống nhất điều chỉnh như sau:
Do hóa đơn số 00000985 ký hiệu 1C25TTU ngày 10/06/2025: đã ghi sai đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng, tiền thuế và tổng thanh toán cao hơn so với thỏa thuận khi mua bán hàng ngày 10/06/2025
Nên bên bán sẽ xuất hóa đơn điều chỉnh vào ngày 20/06/2025 để điều chỉnh giảm đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng tiền thuế và tổng thanh toán như sau:
|
Tên hàng hoá dịch vụ |
Đơn giá |
Thành tiền |
Cộng tiền hàng |
Tiền thuế |
Tổng thanh toán |
|
Laptop Lenovo LOQ 15IAX9 |
-2.000.000 |
-2.000.000 |
-2.000.000 |
-200.000 |
-2.200.000 |
- Tổng số tiền điều chỉnh là 2.200.000đ này sẽ được vào công nợ phải thu - phải trả của bên bán và bên mua
- Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua thực hiện kê khai hạch toán theo quy định.
- Biên bản được lập thành 02 (hai) bản, mỗi bên giữ 01 (một) bản, có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
(Ký điện tử/ ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) |
ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
(Ký điện tử/ ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) |
|
Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót, rồi ký, cấp mã, gửi cho người mua:
Khi lập hóa đơn điều chỉnh bên bán cần thực hiện:
+ Ngày lập hóa đơn điều chỉnh: 20/06/2025
+ Xác định giá trị cần điều chỉnh: Vì đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng, tiền thuế, tổng thanh toán đang ghi sai cao hơn so với thỏa thuận => Nên phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm
(Điều chỉnh giảm sẽ ghi dấu âm)
+ Trên hóa đơn điện tử điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số....... ký hiệu …....... số ......... ngày …...... tháng ......... năm ….....”.
.png "Xử lý hóa đơn viết sai đơn giá")
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
3. Cách xử lý hóa đơn giấy hoặc hóa đơn điện tử loại cũ theo thông tư 32/2011/TT-BCT có sai sót khi doanh nghiệp đã chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử loại mới theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) và quy định tại Thông tư 32/2025/TT-BTC:
Thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại khoản 8, điều 12 của Thông tư 32/2025/TT-BTC như sau:
Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn đã lập sai thì:
+ Bước 1: Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai
+ Bước 2: Người bán lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập sai.
Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
=> Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập sai
=> Người bán gửi hóa đơn điện tử mới thay thế cho người mua
4. Một vài thông tin cần lưu ý xử lý hóa đơn viết sai theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP):
4.1. Một hóa đơn chỉ được áp dụng 1 hình thức xử lý sai sót
Theo mục 5 – Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế rồi, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu;
Ví dụ: Ngày 01/07/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng lập hóa đơn số 2000, ký hiệu 1C25TTU khi bán hàng hóa cho công ty Mạnh Đạt (Hóa đơn gốc)
=> Đến ngày 10/07/2025, công ty Thiên Ưng phát hiện ra hóa đơn số 2000, ký hiệu 1C25TTU lập ngày 01/072025 bị sai mã số thuế người mua
=> Hai bên thỏa thuận thống nhất lựa chọn: Lập hóa đơn điều chỉnh để xử lý điều chỉnh sai sót trên hóa đơn số 2000, ký hiệu 1C25TTU => Công ty Thiên Ưng đã lập hóa đơn điều chỉnh số 2085, ký hiệu 1C25TTU ngày 20/07/2025 (Hóa đơn điều chỉnh lần 1)
=> Đến ngày 20/07/2025, công ty Bảo An tiếp tục phát hiện ra hóa đơn gốc số 2000, ký hiệu 1C25TTU lập ngày 01/07/2025 bị sai thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán.
=> Do hóa đơn điện tử đã lập có sai sót (hóa đơn gốc số 2000, ký hiệu 1C25TTU ngày 01/07/2025) đã được xử lý theo hình thức lập hóa đơn điều chỉnh nên các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu đó là hình thức lập hóa đơn điều chỉnh
(Lần 1 (ngày 10/07/2025) phát hiện ra sai => đã lập hóa đơn điều chỉnh rồi thì lần 2 (ngày 20/07/2025) không được hủy/không được thay thế hóa đơn gốc số 2000 hoặc hóa đơn điều chỉnh lần 1 số 2085)
=> Công ty Thiên Ưng sẽ lập hóa đơn điều chỉnh lần 2 vào ngày 20/07/2025 để điều chỉnh cho hóa đơn gốc số 2000, ký hiệu 1C25TTU ngày 01/07/2025
=> Sau đó, nếu lại phát hiện hóa đơn số 2000, ký hiệu 1C25TTU tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán (công ty Thiên Ưng) sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu là theo hình thức lập hóa đơn điều chỉnh
4.2. Cách xử lý hóa đơn điều chỉnh/hóa đơn thay thế bị sai sót:
Theo Công văn 1647/TCT-CS ngày 10/5/2023 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót thì:
Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi là hóa đơn F0), sau đó doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (gọi là hóa đơn F1 điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn F0) và phát hiện hóa đơn F1 vẫn bị sai thì:
+ Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 (lúc này hóa đơn F0 đã bị điều chỉnh bởi hóa đơn F1).
+ Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay thế cho hóa đơn F1 (lúc này hóa đơn F0 đã bị thay thế bởi hóa đơn F1).
4.3. Về thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn điều chỉnh/hóa đơn thay thế đối với các mặt hàng được giảm thuế GTGT
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đã bán -> đã xuất hóa đơn theo mức thuế suất được giảm (8%) theo quy định tại thời điểm bán => Rồi sau đó phát hiện hóa đơn đã lập đó có sai sót -> phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế thì khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế thì cần xác định như sau:
* Trường hợp 1: Nếu thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế vẫn còn trong thời hạn được giảm thuế GTGT => Trên hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế sẽ ghi theo mức thuế suất được giảm là 8%
* Trường hợp 2: Nếu thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế KHÔNG còn trong thời hạn được giảm thuế GTGT nữa thì xác định theo các lỗi sai như sau:
+ Đối với các sai sót không ảnh hưởng tới tiền hàng và thuế GTGT phải nộp hoặc điều chỉnh giá tính thuế thì hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%;
+ Trường hợp sai sót về số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót về tiền hàng và thuế GTGT thì hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
4.4. Điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai
Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
4.5. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập sai thì cơ quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP để người bán kiểm tra nội dung sai.
Người bán có trách nhiệm rà soát theo thông báo của cơ quan thuế và thực hiện điều chỉnh, thay thế hóa đơn.
4.6. Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).
4.7. Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm”.
Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.
4.8. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn có sai sót:
Theo Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
13. Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:
“Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
………..
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.
…….
b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
………….
5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
==========================
Ngày 28/3/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 348/CT-CS giới thiệu nội dung mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ.
thì có 1 số nội dung thay đổi đáng chú ý tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP như:
1. Bỏ quy định hủy hóa đơn đã lập sai
Trước 01/06/2025: Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán hủy hóa đơn đã lập sai và lập hóa đơn mới.
2. Bổ sung quy định trước khi điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai, đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: người bán, người mua phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán;
Trước 01/06/2025: Nghị định số 123/2020/NĐ-CP không bắt buộc có văn bản thỏa thuận về việc điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử lập sai.
3. Bổ sung quy định lập 01 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng tháng của cùng 01 người mua.
4. Quy định rõ: Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập sai thì cơ quan thuế thông báo cho người bán để người bán kiểm tra nội dung sai và người bán có trách nhiệm rà soát theo thông báo của cơ quan thuế và thực hiện điều chỉnh, thay thế hóa đơn theo quy định.
5. Bỏ quy định trong 01 ngày làm việc cơ quan thuế phải thông báo về việc tiếp nhận và xử lý do người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về việc rà soát.
Trước 01/06/2025: Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định nếu người nộp thuế không thông báo với cơ quan thuế thì cơ quan thuế xem xét chuyển sang trường hợp kiểm tra về sử dụng hóa đơn điện tử.
6. Bổ sung hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp (khoản 4)
7. Bổ sung quy định về áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế (khoản 5)
“d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh. ”
=========================================
II. Xử lý hóa đơn sai sót theo thông tư 78/2021/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP (áp dụng cho giai đoạn trước ngày 01/06/2025)
1. Đối với trường hợp hóa đơn điện tử có mã của CQT lập sai nhưng chưa được cấp mã của cơ quan thuế .png "Cách xử lý hóa đơn sai sót")
Người bán lập sai hóa đơn và tự phát hiện ra trước khi gửi tới CQT để cấp mã:
=> Người bán thực hiện điều chỉnh (sửa lại) các sai sót đó -> cho thành hóa đơn đúng -> Ký số -> Gửi cho CQT để cấp mã -> Gửi cho người mua.
2. Đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế
Thực hiện theo quy định tại Điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và được hướng dẫn bởi Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC như sau:
2.1. Hóa đơn chưa gửi cho người mua có sai sót:
Theo quy định tại khoản 1 Điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì:
Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì:
+ Bước 1: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót
+ Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua.
Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.
2.2. Hóa đơn đã gửi cho người mua có sai sót:
Theo quy định tại khoản 2 Điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì:
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì tùy vào từng lỗi sai, tùy vào từng trường hợp mà có cách xử lý như sau:
* Trường hợp 1: Hóa đơn điện tử có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì thực hiện xử lý theo quy định tại điểm a, khoản 2 Điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:
+ Bước 1: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn.
+ Bước 2: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP
* Trường hợp 2: Hóa đơn điện tử có sai sót về: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì thực hiện xử lý theo quy định tại điểm b, khoản 2 Điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:
Có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
+ Cách 1: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Theo Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử có sai sót thì:
Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
Nên các sai sót về giá trị như: số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế, tổng thanh toán thì:
+ Nếu sai cao hơn thì sẽ lập hóa đơn điều chỉnh giảm
Ví dụ: đơn giá đúng là: 1.000.000, nhưng ghi sai thành: 1.100.000
=> Sẽ lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá
=> Khi lập hóa đơn điều chỉnh thì tại cột đơn giá sẽ ghi phần chênh lệch cần điều chỉnh là: -100.000 (Điều chỉnh giảm thì ghi dấu âm)
+ Còn nếu sai thấp hơn thì sẽ lập hóa đơn điều chỉnh tăng
Ví dụ: Số lượng đúng là: 12, nhưng ghi sai thành: 10
=> Sẽ lập hóa đơn điều chỉnh tăng số lượng
=> Khi lập hóa đơn điều chỉnh thì tại cột số lượng sẽ ghi phần chênh lệch cần điều chỉnh là: 2 (Điều chỉnh tăng thì ghi dấu dương)
Lưu ý 1: Nếu sai 1 chỉ tiêu nào đó mà dẫn đến các chỉ tiêu khác cũng sai theo thì thực hiện điều chỉnh cả những chỉ tiêu bị sai liên đới đó
Ví dụ 1: Sai đơn giá => dẫn đến sai cả thành tiền => Sai cả tiền thuế GTGT và cả tổng thanh toán thì khi lập hóa đơn điều chỉnh sẽ điều chỉnh tất cả các lỗi sai bao gồm cả đơn giá và thành tiền, tiền thuế GTGT, tổng thanh toán
(Nhưng nếu chỉ sai cột đơn giá thôi, còn các cột như thành tiền, tiền thuế GTGT, tổng thanh toán vẫn đúng thì chỉ điều chỉnh cột đơn giá thôi => Chỗ nào sai thì điều chỉnh chỗ đó)
Ví dụ 2: Sai số lượng => dẫn đến sai cả thành tiền => Sai cả tiền thuế GTGT và cả tổng thanh toán thì khi lập hóa đơn điều chỉnh sẽ điều chỉnh tất cả các lỗi sai bao gồm cả đơn giá và thành tiền, tiền thuế GTGT, tổng thanh toán
(Nhưng nếu chỉ sai cột số lượng thôi, còn các cột như thành tiền, tiền thuế GTGT, tổng thanh toán vẫn đúng thì chỉ điều chỉnh cột số lượng thôi, các cột chỉ tiêu khác vẫn đúng thì để nguyên)
Ví dụ 3: Sai thuế suất thuế GTGT dẫn tới sai cả tiền thuế GTGT và tổng thanh toán thì khi điều chỉnh hóa đơn sẽ thực hiện điều chỉnh cả thuế suất, tiền thuế và tổng thanh toán
(Nhưng nếu chỉ sai thuế suất thuế GTGT thôi, còn các cột như tiền thuế GTGT và tổng thanh toán vẫn đúng thì chỉ điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thôi, các cột chỉ tiêu khác vẫn đúng thì để nguyên)
Lưu ý 2: Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Sau khi lập hóa đơn điều chỉnh xong thì thực hiện: Ký số -> Gửi cho CQT để cấp mã -> Gửi cho người mua.
+ Cách 2: Người bán lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót
Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Sau khi lập hóa đơn thay thế xong thì thực hiện: Ký số -> Gửi cho CQT để cấp mã -> Gửi cho người mua.
Lưu ý: Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Một vài hướng dẫn khác khi xử lý hóa đơn điện tử tại Thông tư 78/2021/TT-BTC:
Theo Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót thì:
1. Đối với hóa đơn điện tử:
a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;
b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;
d) Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc kiểm tra hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của cơ quan thuế (bao gồm thông tin số và ngày thông báo);
đ) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn xử lý hóa đơn điện tử lập sai thành công!.
-------------------------------------------------------------