Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn điều chỉnh theo Thông tư 91/2026/TT-BTC mới nhất năm 2026 cho các trường hợp như hóa đơn điều chỉnh tăng, hóa đơn điều chỉnh giảm, phát sinh cùng kỳ hay khác kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh
Các văn bản hướng dẫn kê khai hóa hóa đơn điều chỉnh trong năm 2026 như sau:
+ Trước ngày 01/07/2026, việc kê khai hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót sẽ được thực hiện theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 của Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
|
Loại hóa đơn điều chỉnh |
Kỳ kê khai |
|
Hóa đơn điều chỉnh giảm cho hóa đơn điện tử đã lập sai |
Cả bên bán và bên mua đều khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh |
|
Hóa đơn điều chỉnh giảm do thực hiện chiết khấu thương mại |
+ Bên bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh
+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh. |
|
Hóa đơn điều chỉnh giảm do có phát sinh hàng bán bị trả lại |
Trong đó:
+ Kỳ phát sinh là kỳ lập hóa đơn (Căn cứ vào ngày tháng năm lập hóa đơn để xác định hóa đơn đó được lập vào tháng nào hoặc quý nào của năm nào)
+ Hóa đơn bị điều chỉnh là hóa đơn có sai sót (hóa đơn gốc) => Kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh là kỳ lập hóa đơn gốc (hóa đơn có sai sót)
Chi tiết về quy định của từng trường hợp, từng loại hóa đơn điều chỉnh này thì các bạn xem tại đây: Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh theo Nghị định 70
+ Còn từ ngày 01/07/2026 trở đi, Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã hết hiệu lực, bị thay thế bởi Nghị định 254/2026/NĐ-CP
Nhưng trong Nghị định 254/2026/NĐ-CP lại không hướng dẫn cách kê khai hóa đơn điều chỉnh
Ngày 30/6/2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 91/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 254/2026/NĐ-CP
Trong Thông tư 91/2026/TT-BTC chỉ hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh trong các trường hợp như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá…
mà Thông tư 91/2026/TT-BTC không hướng dẫn cách kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp xuất để điều chỉnh hóa đơn có sai sót
Do đó, từ ngày 01/07/2026 trở đi, việc kê khai hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót sẽ thực hiện kê khai theo quy định chung tại Điều 12 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, phụ lục II được ban hàng kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30 tháng 06 năm 2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và khoản 6 Điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Cụ thể cách kê khai hóa đơn điều chỉnh từ ngày 01/07/2026 trở đi như sau:
1. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh được lập trong trường hợp điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót
Về mặt tổng quan thì bên mua và bên bán sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót như sau:
|
|
Đối với bên bán |
Đối với bên mua |
Nếu phát sinh cùng kỳ
(ngày lập hóa đơn điều chỉnh và ngày lập hóa đơn bị điều chỉnh đều trong cùng 1 kỳ) |
Kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh vào kỳ phát sinh ra 2 hóa đơn này |
Kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh vào kỳ phát sinh ra 2 hóa đơn này |
Nếu phát sinh khác kỳ
(Kỳ lập hóa đơn điều chỉnh khác với kỳ ngày lập hóa đơn bị điều chỉnh => Ngày lập của 2 hóa đơn này thuộc về 2 kỳ khác nhau) |
Hóa đơn điều chỉnh phải kê khai bổ sung về kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh (kỳ có hóa đơn sai sót) |
Bên mua cần phải xác định xem hóa đơn điều chỉnh đó ảnh hưởng đến tờ khai thuế của kỳ có hóa đơn sai sót đó như thế nào
+/ Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn thì bên mua phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS để kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh đó vào kỳ có hóa đơn sai sót => rồi nộp cho CQT
(Bên mua kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót)
+/ Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót mà làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau thì bên mua kê khai luôn hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh
(Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS)
(Bên mua kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ hiện tại (Kỳ hiện tại là kỳ phát sinh/kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh)
|
Trong đó: hóa đơn bị điều chỉnh là hóa đơn gốc, hóa đơn có sai sót
+ Hóa đơn điều chỉnh tăng thì kê khai dương
+ Hóa đơn điều chỉnh giảm thì kê khai âm
+ Hóa đơn điều chỉnh không ảnh hưởng đến số tiền (như điều chỉnh tên hàng hóa, dịch vụ, điều chỉnh đơn vị tính, MST người mua,...) thì không phải kê khai (Vì không điều chỉnh số tiền => không làm thay đổi số tiền nên trên các hóa đơn điều chỉnh này sẽ không có số tiền để kê khai)
Còn cách lập hoá đơn điều chỉnh thì các bạn xem tại đây nhé:
Cách lập hoá đơn điều chỉnh theo Thông tư 91/2026
Cụ thể chi tiết đối với từng bên sẽ kê khai như sau:
1.1. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót đối với BÊN BÁN
Nguyên tắc kê khai đầu ra đối bên bán như sau: Thuế GTGT phát sinh vào kỳ nào thì phải kê khai về đúng kỳ đó
=> Khi phát hiện ra sai sót phải thực hiện kê khai bổ sung số thuế GTGT bị sai sót đó về đúng kỳ phát sinh (kê khai về kỳ gốc)
* Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh thì bên bán kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh vào kỳ phát sinh ra các hóa đơn này
Ví dụ: Công ty Thiên Ưng có kỳ kê khai theo quý
Khi bán hàng đã lập hóa đơn điện tử số 525 vào ngày 15/07/2026
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành Tiền
|
Tiền Thuế
|
Tổng Thanh Toán
|
|
1
|
11.000.000
|
11.000.000
|
1.100.000
|
12.100.000
|
Đến ngày 23/08/2026, phát hiện Hóa đơn số 525 có sai sót ghi đơn giá cao hơn đơn giá thỏa thuận nên bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 638 để điều chỉnh giảm đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán.
|
Đơn giá
|
Thành Tiền
|
Tiền Thuế
|
Tổng Thanh Toán
|
|
-1.000.000
|
-1.000.000
|
-100.000
|
-1.100.000
|
=> Sau khi công ty Thiên Ưng lập xong hóa đơn điều chỉnh giảm số 638 thì Hóa đơn số 525 (hóa đơn đã lập sai) đã trở thành hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn số 525 bị điều chỉnh bởi hóa đơn số 638)
Vậy là:
+ Hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc số 525 - hóa đơn có sai sót) được lập vào ngày 15/07/2026 => Tức là thuộc vào kỳ quý 3/2026
+ Hóa đơn điều chỉnh giảm số 638 được lập vào ngày 23/08/2026 -> Tức là cũng thuộc vào kỳ quý 3/2026
=> Cả hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc số 525) và hóa đơn điều chỉnh số 638 đều phát sinh ở cùng 1 kỳ, đó là kỳ quý 3/2026
=> Khi kê khai: Công Ty Thiên Ưng sẽ khai cả hóa đơn điều chỉnh số 638 và hóa đơn bị điều chỉnh số 525 vào kỳ phát sinh lập 2 hóa đơn này là kỳ quý 3/2026
|
Hóa đơn
|
Bên bán
|
|
Hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc (lập sai)
số 525)
|
Kê khai dương đầu ra tại:
+ Chỉ tiêu 32: 11.000.000
+ Chỉ tiêu 33: 1.100.000
|
|
Hóa đơn điều chỉnh giảm số 638
|
Kê khai âm đầu ra tại:
+ Chỉ tiêu 32: -1.000.000
+ Chỉ tiêu 33: -100.000
|
Lưu ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì sẽ kê khai âm:
+ Đối với bên bán sẽ kê khai âm doanh thu, tiền thuế GTGT đầu ra
+ Đối với bên mua sẽ kê khai âm giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào, tiền thuế GTGT đầu vào
Chi tiết các bạn xem tại đây nhé: Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm
* Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh thì bên bán kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh (kê khai vào kỳ gốc, kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót)
Ví dụ: Công ty Thiên Ưng bán hàng cho công ty Bảo An, cả bên bán và bên mua đều có kỳ kê khai theo quý
- Ngày 30/08/2026, Khi bàn giao hàng hóa cho bên mua, công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn số 628 như sau:
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành Tiền
|
Tiền Thuế
|
Tổng Thanh Toán
|
|
1 |
15.000.000
|
15.000.000
|
1.200.000
|
16.200.000
|
Đến ngày 15/10/2026, phát hiện hóa đơn bị sai đơn giá (Đơn giá đúng theo thỏa thuận là 16.000.000 chưa VAT) => Bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh tăng số 659 để điều chỉnh tăng đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán như sau:
|
Đơn giá |
Thành Tiền
|
Tiền Thuế
|
Tổng Thanh Toán
|
|
1.000.000
|
1.000.000
|
80.000
|
1.080.000
|
=> Sau khi công ty Thiên Ưng lập xong hóa đơn điều chỉnh giảm số 659 thì Hóa đơn số 628 (hóa đơn đã lập sai) trở thành hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn số 628 bị điều chỉnh bởi hóa đơn số 659)
Vậy là:
+ Hóa đơn bị điều chỉnh số 628 được lập vào ngày 30/08/2026 -> Tức là thuộc vào quý 3/2026
+ Còn hóa đơn điều chỉnh số 659 được lập vào ngày 15/10/2026 -> Tức là thuộc vào quý 4/2026
=> Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh đang phát sinh khác kỳ kê khai.
Kê khai thuế:
+ Đối với hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) số 628 được lập vào ngày 30/08/2026 (thuộc vào quý 3/2026): sẽ phải kê khai vào tờ khai thuế GTGT của quý 3/2026
|
Hóa đơn |
Bên bán |
Hóa đơn bị điều chỉnh
(Hóa đơn gốc (lập sai) số 5628) |
Kê khai dương đầu ra tại:
+ Chỉ tiêu 32: 15.000.000
+ Chỉ tiêu 33: 1.200.000 |
+ Còn đối với hóa đơn điều chỉnh tăng số 659 thì bên bán phải kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh (Đây là kỳ phát sinh hóa đơn sai sót tức là kỳ quý 3/2026)
Việc kê khai sẽ phụ thuộc vào 1 trong 2 trường hợp sau đây:
+/ Tình huống số 1: Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh (ngày 15/10/2026), Bên bán chưa thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót (kỳ quý 3/2026) thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn gốc vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh (Đây là kỳ phát sinh hóa đơn sai sót tức là kỳ quý 3/2026) luôn
|
Hóa đơn
|
Bên bán
|
|
Hóa đơn bị điều chỉnh
(Hóa đơn gốc số 628)
|
Kê khai dương đầu ra tại:
+ Chỉ tiêu 32: 15.000.000
+ Chỉ tiêu 33: 1.200.000
|
|
Hóa đơn điều chỉnh tăng
số 659
|
Kê khai dương đầu ra tại:
+ Chỉ tiêu 32: 1.000.000
+ Chỉ tiêu 33: 80.000
|
+/ Tình huống số 2: Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh (ngày 15/10/2026), Bên bán đã nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót (quý 3/2026) rồi thì bên bán phải kê khai điều chỉnh bổ sung KHBS (Điều chỉnh giảm) hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót (Kê khai điều chỉnh bổ sung tăng số tiền trên hóa đơn điều chỉnh số 659 về kỳ quý 3/2026)
Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT => Chọn kỳ quý 03/2026 => Chọn trạng thái tờ khai là "Tờ khai bổ sung"
=> Nhấn đồng ý để vào tờ khai rồi thực hiện điều chỉnh trực tiếp trên các chỉ tiêu liên quan như sau:
Bên bán sẽ điều chỉnh tăng tại 2 chỉ tiêu 32 và 33 như sau:
+ Chỉ tiêu 32 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 3/2026 lần đầu + 1.000.000 = 16.000.000
+ Chỉ tiêu 33 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 3/2026 lần đầu + 80.000 = 1.280.000
===============================
1.2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót đối với BÊN MUA
* Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh thì bên mua sẽ kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh vào kỳ phát sinh của các hóa đơn này
Ví dụ: Công ty Thiên Ưng có kỳ kê khai thuế GTGT là theo quý
có phát sinh như sau:
+ Ngày 10/8/2026, Công ty Thiên Ưng mua hàng của công ty Minh Châu => đã nhận hóa đơn số 800 như sau:
|
Số lượng |
Đơn giá |
Thành Tiền |
Thuế suất |
Tiền Thuế |
Tổng Thanh Toán |
|
02 |
5.000.000 |
10.000.000 |
10% |
1.000.000 |
11.000.000 |
+ Đến ngày 15/09/2026, Công ty Thiên Ưng phát hiện ra hóa đơn số 800 ngày 10/08/2026 bị sai thuế suất => sai tiền thuế GTGT
=> 2 bên đã thống nhất lựa chọn xử lý hóa đơn ghi sai tiền thuế GTGT bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh
=> Bên bán (Công ty Minh Châu) đã xuất hóa đơn điều chỉnh số 900 vào ngày 15/09/2026 như sau:
|
Thuế suất |
Tiền Thuế |
Tổng Thanh Toán |
|
8% |
-200.000 |
-200.000 |
Xác định:
+ Hóa đơn bị điều chỉnh: là hóa đơn có sai sót -> Hóa đơn gốc số 800 lập ngày 10/08/2026 => Phát sinh vào kỳ quý 3/2026
+ Hóa đơn điều chỉnh: là hóa đơn số 900 lập ngày 15/09/2026 => Cũng phát sinh vào kỳ quý 3/2026
=> Hóa đơn điều chỉnh số 900 đang phát sinh (có ngày lập) cùng kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh số 800 (đều phát sinh trong quý 3/2026)
Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh số 900 như sau:
Vì hóa đơn điều chỉnh số 900 đang phát sinh cùng kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh số 800 (đều phát sinh trong quý 3/2026) nên bên mua sẽ thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh vào kỳ phát sinh các hóa đơn này là kỳ quý 3/2026
|
Hóa đơn |
Bên mua |
Hóa đơn bị điều chỉnh
(Hóa đơn gốc số 900) |
Kê khai dương đầu vào tại:
+ Chỉ tiêu 23: 10.000.000
+ Chỉ tiêu 24: 1.000.000
+ Chỉ tiêu 25: 1.000.000 |
|
Hóa đơn điều chỉnh giảm số 900 |
Kê khai âm đầu vào tại:
+ Chỉ tiêu 24: -200.000
+ Chỉ tiêu 25: -200.000 |
* Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh thì bên mua: cần phải xác định xem hóa đơn điều chỉnh đó ảnh hưởng đến tờ khai thuế của kỳ có hóa đơn sai sót đó như thế nào
+/ Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn thì bên mua phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS để kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh đó vào kỳ có hóa đơn sai sót => rồi nộp cho CQT (Bên mua kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót)
+/ Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót mà làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau thì bên mua kê khai luôn hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS)
Ví dụ: Công ty Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Ngày 28/09/2026, Công ty Thiên Ưng đi mua hàng và nhận được hóa đơn đơn số 1568
Ngày 08/10/2026, Công ty Thiên Ưng đã làm tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 3/2026, kê khai thông tin như sau:
+ Không có số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang
+ Tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của kỳ này: 10 triệu
+ Tiền thuế GTGT đầu ra của kỳ này: 15 triệu
=> Số thuế GTGT phải nộp = 15 triệu – 10 triệu = 5 triệu
=> Đã nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 3/2026 về CQT vào ngày 08/10/2026
+ Đến ngày 15/10/2026, phát hiện ra hóa đơn số 950 ngày 28/09/2026 bị sai đơn giá
=> 2 bên đã thống nhất lựa chọn xử lý hóa đơn ghi sai đơn giá bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh
=> Bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh số 1000 vào ngày 15/10/2026
Xác định:
+ Hóa đơn bị điều chỉnh: là hóa đơn có sai sót -> Hóa đơn số 950 lập ngày 28/09/2026 (Đây là hóa đơn gốc, hóa đơn này đã bị điều chỉnh bởi hóa đơn điều chỉnh số 1000 ngày 15/10/2026) (Hóa đơn này sẽ kê khai bình thường vào kỳ phát sinh (quý 3/2026)) => Phát sinh vào kỳ quý 3/2026
+ Hóa đơn điều chỉnh: là hóa đơn số 1000 ngày 15/10/2026 => Phát sinh vào kỳ quý 4/2026
=> Hóa đơn điều chỉnh số 1000 phát sinh khác kỳ với hóa đơn bị điều chỉnh số 950
Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh số 1000 đối với bên mua như sau:
Bên mua (Công ty Thiên Ưng) phải xác định xem việc kê khai hóa đơn điều chỉnh số 1000 này vào tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 3/2026 sẽ cho ra kết quả ảnh hưởng như thế nào => Từ đó đưa ra kết luận là có phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung về kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn sai sót) hay không? Hay là sẽ kê khai luôn vào kỳ hiện tại (kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh)
+/ Tình huống số 1: Nếu việc kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh số 1000 vào kỳ có hóa đơn sai sót là kỳ quý 3/2026 mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn thì bên mua phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS để kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh số 1000 đó vào kỳ quý 3/2026 => rồi nộp cho CQT
Ví dụ: Hóa đơn điều chỉnh số 1000 lập ngày 15/10/2026 là hóa đơn điều chỉnh giảm, trên hóa đơn đầu vào thể hiện điều chỉnh giảm 2.000.000đ tiền thuế GTGT
=> Khi kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số 1000 này vào kỳ quý 3/2026 thì sẽ cho ra kết quả như sau: Số thuế GTGT phải nộp = 15 triệu – (10 triệu – 2) = 7 triệu (tăng số thuế GTGT phải nộp lên 2 triệu so với tờ khai thuế GTGT đã kê khai, nộp ngày 08/10/2026)
=> Xác định: Vì việc kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót (kỳ quý 3/2026 là kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót số 950) đã làm tăng số thuế phải nộp (tăng từ 5 triệu lên thành 7 triệu) nên công ty Thiên Ưng phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS để kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh số 1000 vào kỳ quý 3/2026 và thực hiện nghĩa vụ thuế (đóng thêm 2 triệu tiền thuế so với tờ khai lần đầu đã nộp ngày 08/10/2026) => rồi nộp cho CQT
Lưu ý: Đặt trong trường hợp mà tại thời điểm phát sinh hóa đơn điều chỉnh số 1000 (ngày 15/10/2026), công ty Thiên Ưng chưa nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ qúy 3/2026 thì kê khai luôn hóa đơn điều chỉnh số 1592 này vào tờ khai thuế của kỳ quý 3/2026 (mà không cần phải làm kê khai bổ sung nữa)
+/ Tình huống số 2: Nếu việc kê khai bổ sung vào kỳ có hóa đơn sai sót mà làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau thì bên mua sẽ kê khai luôn hóa đơn điều chỉnh này vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (Không phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS)
Ví dụ: Hóa đơn điều chỉnh số 1000 lập ngày 15/10/2026 là hóa đơn điều chỉnh tăng, trên hóa đơn đầu vào thể hiện điều chỉnh tăng: 3.000.000đ tiền thuế GTGT
=> Khi kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng số 1000 này vào kỳ qúy 3/2026 thì sẽ cho ra kết quả như sau: Số thuế GTGT phải nộp = 15 triệu – (10 triệu + 3) = 2 triệu (giảm số thuế GTGT phải nộp => giảm 3 triệu so với tờ khai thuế GTGT đã kê khai nộp ngày 08/10/2026)
=> Xác định: Vì việc kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót (kỳ qúy 3/2026 là kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót số 1000) đã làm giảm số thuế phải nộp (giảm từ 5tr xuống còn 2tr) nên công ty Thiên Ưng không phải làm (không phải nộp) tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS mà thực hiện kê khai luôn hóa đơn điều chỉnh số 1000 này vào kỳ qúy 3/2026 (kỳ phát sinh/kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh)
==========================
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
=======================
2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh do thực hiện chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, điều chỉnh giảm giá sau quyết toán...
Thực hiện theo quy định tại khoản 6, điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC (ban hành ngày 30/06/2026, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026) như sau
Điều 10. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập
5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi số âm hoặc phát sinh tăng ghi số dương phù hợp với thực tế), cụ thể đối với các trường hợp sau: 
a.1) Điều chỉnh giá trị quyết toán dự án đầu tư khi có sự thay đổi về đơn giá, khối lượng; điều chỉnh giá bán theo quy định của pháp luật chuyên ngành;
a.2) Điều chỉnh giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan;
a.3) Điều chỉnh giá bán buôn điện giữa Tập đoàn Điện lực Việt Nam với các Tổng công ty Điện lực và giữa các Tổng công ty Điện lực với các Công ty Điện lực.
b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;
c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hóa, dịch vụ:
c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa;
c.2) Trường hợp hàng hóa là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua thì khi trả lại hàng hóa đảm bảo phù hợp với pháp luật liên quan, nếu người mua là đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử thì người mua thực hiện lập hóa đơn trả lại hàng cho người bán;
c.3) Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác theo quy định của pháp luật kinh doanh bảo hiểm: Căn cứ vào hóa đơn đã lập, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
Đối với trường hợp phí bảo hiểm chưa thu được tiền mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thực hiện lập hóa đơn theo quy định, doanh nghiệp bảo hiểm căn cứ vào dữ liệu phí bảo hiểm chưa thu được tiền để lập hóa đơn điều chỉnh tổng hợp cho các khoản phí chưa thu được tiền của tháng trước, kèm theo bảng kê các số hóa đơn, số tiền và tiền thuế điều chỉnh.
Đối với các trường hợp quy định tại điểm c.1, điểm c.2, điểm c.3 khoản 5 Điều này, người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hóa, dịch vụ và phải xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;
c.4) Trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và huỷ một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại điểm c.1 khoản 5 Điều này.
d) Trường hợp tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt (sau đây gọi là tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán) thực hiện hoạt động ngân hàng, cung ứng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt đã lập hóa đơn thu phí dịch vụ sau đó phát sinh giao dịch hoàn phí dịch vụ cho khách hàng thì tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thực hiện lập hóa đơn để điều chỉnh, trên hóa đơn không cần có thông tin “Điều chỉnh cho hóa đơn số.... Mẫu số... ký hiệu... ngày...tháng...năm” Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản được lưu giữ cùng với hóa đơn thu dịch vụ tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu;
đ) Đối với trường hợp khách hàng sử dụng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động để thanh toán cho các dịch vụ được chấp nhận thanh toán bằng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động theo quy định của pháp luật và khi bán thẻ, hoàn thành cung cấp dịch vụ doanh nghiệp viễn thông đã thực hiện lập hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định, doanh nghiệp viễn thông căn cứ vào dữ liệu trên bảng kê (gồm các thông tin: số thuê bao di động sử dụng thẻ để thanh toán dịch vụ, giá trị thẻ trước thuế giá trị gia tăng được sử dụng để thanh toán và thuế giá trị gia tăng tương ứng) để thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh;
e) Trường hợp bán khí thiên nhiên tại thị trường Việt Nam được xác định giá ghi trên hợp đồng mua bán khí bằng đồng tiền ngoại tệ tự do chuyển đổi phù hợp với pháp luật liên quan và hợp đồng dầu khí, thanh toán và lập hóa đơn bằng đồng Việt Nam, khi bán khí đã lập hóa đơn điện tử không có sai sót nhưng khi thanh toán thực tế có sự thay đổi về giá trị do phải quy đổi ra Việt Nam đồng thì người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh đối với phần chênh lệch nêu trên.
6. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
d) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Vậy là: đối với hóa đơn điều chỉnh được lập trong các trường hợp như: chiết khấu thương mại hay hàng bán bị trả lại thì:
+ Người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh
+ Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh
Chi tiết các bạn xem tại đây nhé:
Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại
Cách kê khai hàng bán bị trả lại
-----------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế cuối năm...
có thể có tham gia: Khóa học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
------------------------------------------------------------------