Hướng dẫn cách lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ theo quy định tại nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn điện tử
1. Thế nào là xuất tiêu dùng nội bộ?
Các bạn cứ hiểu đơn giản thế này:
+ Tiêu dùng là sử dụng
+ Nội bộ là trong doanh nghiệp
=> Tiêu dùng nội bộ là hàng hóa dịch vụ đó thay vì được bán, cung cấp ra bên ngoài doanh nghiệp cho khách hàng sử dụng, tiêu dùng thì lại được xuất cho nội bộ trong doanh nghiệp sử dụng
2. Xuất tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không? Trường hợp nào thì phải xuất hóa đơn? Trường hợp nào không phải xuất hóa đơn?
Theo điểm a Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 (Sửa đổi khoản 1, điều 4 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì:
Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
Vậy là:
+ Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa dịch vụ để tiêu dùng nội bộ thì phải xuất hóa đơn
+ Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải xuất hóa đơn
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
3. Đối với thuế GTGT
Theo khoản 1, điều 6 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về thuế GTGT thì:
Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:
a) Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh.
b) Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).
c) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c khoản này thì không phải tính thuế giá trị gia tăng.
Vậy là:
+ Nếu hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh. Hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).
=> Thì sẽ không phải tính thuế GTGT
+ Còn nếu không thuộc 3 trường hợp a, b, c trên thì sẽ phải tính thuế GTGT theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động tiêu dùng nội bộ.
4. Cách xuất hóa đơn tiêu dùng nội bộ như nào?
+ Ngày tháng năm: Ghi ngày tháng năm doanh nghiệp xuất hàng hóa dịch vụ ra để đưa vào sử dụng
+ Phần thông tin người mua hàng: ghi giống phần thông tin người bán hàng (Xuất tiêu dùng nội bộ thì người bán và người mua là 1 => Người mua chính là người sử dụng hàng hóa dịch vụ đó ạ)
+ Phần đơn giá: giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh tiêu dùng nội bộ
Theo Luật Thuế giá trị gia tang số: 48/2024/QH15 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 thì:
Điều 7. Giá tính thuế
1. Giá tính thuế được quy định như sau:
c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
+ Phần thuế suất:
+/ Nếu xuất HH-DV để tiêu dùng nội bộ để phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính nộp thuế GTGT.
=> Khi xuất hóa đơn dòng thuế suất ghi: KKKNT, dòng tiền thuế = 0
("KKKNT" có nghĩa là không kê khai nộp thuế)
+/ Nếu xuất HH-DV để tiêu dùng nội bộ với mục đích không phục vụ hoạt động kinh doanh thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
=> Khi xuất hóa đơn thì ghi dòng thuế suất theo mức thuế suất mà HH-DV đó áp dụng theo quy định tại thời điểm xuất tiêu dùng nội bộ
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem thêm:
5. Mẫu hóa đơn xuất hàng tiêu dùng nội bộ:
(1).png "Mẫu hóa đơn xuất hàng tiêu dùng nội bộ")
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem thêm:
6. Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Theo quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 8 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 thì:
Điều 8. Doanh thu
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
d) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ;
Vậy là:
+/ Nếu hàng hóa, dịch vụ xuất tiêu dùng nội bộ: sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì không phải ghi nhận doanh thu
+/ Còn nếu không phải là để sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì sẽ phải ghi nhận doanh thu: được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm tiêu dùng nội bộ;
-------------------------------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng Chúc các bạn xuất hoá đơn hàng tiêu dùng nội bộ thành công
--------------------------------------------------------------------------------------