Tổng hợp các công văn hướng xử lý hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP (Ban hành ngày 20/03/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/6/2025) và Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP .
Dịch vụ vận tải không được lập bảng kê đính kèm hóa đơn
Theo Công văn số 4457/ CT-CS ngày 16/10/2025 của Cục Thuế về hóa đơn thì:
+ Về nội dung của hóa đơn đối với trường hợp kinh doanh dịch vụ vận tải, căn cứ điểm b khoản 7 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nội dung của hóa đơn thì trên hóa đơn phải thể hiện biển kiểm soát phương tiện vận tải, hành trình (điểm đi - điểm đến). Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa trên nền tảng số, hoạt động thương mại điện tử thì phải thể hiện tên hàng hóa vận chuyển, thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh người gửi hàng.
+ Trường hợp cung cấp các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính và chuyển phát, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, được lập theo kỳ quy ước, dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh được lập hóa đơn sau khi đối soát dữ liệu thì người bán được sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn. Dịch vụ vận tải không thuộc các trường hợp được lập bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định trên.
+ Đối với chữ viết hiển thị trên hóa đơn là tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Tùy theo đặc điểm, tính chất giao dịch và yêu cầu quản lý, trên hóa đơn có thể thể hiện thông tin về Hợp đồng mua bán, lệnh vận chuyển, mã khách hàng và các thông tin khác.
Lưu ý với các bạn thêm rằng: Theo khoản 1 điều 6 của Thông tư 32/2025/TT-BTC thì:
Điều 6. Áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác
1. Các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khác với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác được lập hóa đơn theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) bao gồm: sản phẩm phái sinh theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về chứng khoán và pháp luật về thương mại được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa, dịch vụ thông tin tín dụng, dịch vụ kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi (đối với khách hàng là các doanh nghiệp, tổ chức).
Công ty nhận sáp nhập được điều chỉnh hoặc thay thế các hóa đơn của công ty bị sáp nhập
Theo Công văn số 4448/ CT-CS ngày 15/10/2025 của Cục Thuế về hóa đơn thì:
Trường hợp phát sinh điều chỉnh/thay thế hóa đơn liên quan đến hợp đồng và nghĩa vụ tài sản khác của Công ty bị sáp nhập, Công ty nhận sáp nhập thực hiện điều chỉnh/thay thế hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ) và thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo quy định.
Những trường hợp nào được lập hóa đơn vào cuối tháng kể từ 1/6/2025?
Theo Công văn số 1820/ DAN-QLDN2 ngày 10/10/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng về lập hóa đơn và giao nhận vào cuối tháng thì:
Tại điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
“…
b) Sửa đổi, bổ sung điểm a, điểm e, điểm l, điểm m, điểm n khoản 4 như sau:
“a) Đối với các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác gồm: Trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ đối tượng quy định tại điểm h khoản này), cung cấp dịch vụ hỗ trợ vận tải đường sắt, nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ quảng cáo truyền hình, dịch vụ thương mại điện tử, dịch vụ bưu chính và chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định, dịch vụ ngân hàng (trừ hoạt động cho vay), chuyển tiền quốc tế, dịch vụ chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí sử dụng đường bộ giữa nhà đầu tư và nhà cung cấp dịch vụ thu phí và các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.”
Có thể sử dụng phiếu xuất kho để điều chuyển hàng cho các chi nhánh
Theo Công văn số 1205/ QNI-QLDN1 ngày 26/9/2025 của Thuế tỉnh Quảng Ninh về việc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì:
Trường hợp Công ty có điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau thì Công ty được lựa chọn sử dụng hóa đơn để làm căn cứ thanh toán, kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị; hoặc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ).
Bán hàng cho nhân viên, công ty vẫn phải phát hành hoá đơn
Theo Công văn số 3861/ DON-QLDN1 ngày 26/9/2025 của Thuế tỉnh Đồng Nai về hướng dẫn chính sách hóa đơn thì:
trường hợp Công ty có bán hàng cho nhân viên thì Công ty thực hiện lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP). Về tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua ghi trên hóa đơn, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Doanh nghiệp chế xuất bán phế liệu, phát hành hóa đơn thế nào?
Theo Công văn số 3726/ DON-QLDN1 ngày 24/9/2025 của Thuế tỉnh Đồng Nai về chính sách thuế thì:
Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất có hoạt động bán phế liệu thì:
+ Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP .
+ Số lượng hàng hóa ghi trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP .
+ Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Các thông tin bắt buộc trên hoá đơn dịch vụ vận tải
Theo Công văn số 3953/ CT-CS ngày 19/9/2025 của Cục Thuế về hóa đơn dịch vụ vận tải thì:
Quy định về nội dung bắt buộc của hóa đơn dịch vụ vận tải đã được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 7 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Theo đó, trên hóa đơn dịch vụ vận tải phải thể hiện biển kiểm soát phương tiện vận tải và hành trình (điểm đi - điểm đến).
Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải cung cấp dịch vụ vận tải hàng hoá trên nền tảng số, nền tảng thương mại điện tử thì phải thể hiện tên hàng hoá vận chuyển, thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh người gửi hàng.
Một số lưu ý khi ghi mã số thuế người mua trên hoá đơn
Theo Công văn số 3955/ CT-CS ngày 19/9/2025 của Cục Thuế về hóa đơn điện tử thì:
Việc thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế (MST) của người mua trên hoá đơn điện tử được thực hiện theo quy định tại khoản 5, điểm c khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại điểm a, điểm d khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ).
Theo đó, trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh có MST thì tên, địa chỉ, MST của người mua thể hiện trên hoá đơn phải ghi theo đúng tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp/chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo MST.
Nếu người mua không có MST thì trên hoá đơn không phải thể hiện MST người mua. Ngoài ra, các trường hợp quy định tại điểm c khoản 14 Điều 10 thì không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, MST người mua.
Kể từ ngày 1/6/2025, trường hợp người mua cung cấp MST, số định danh cá nhân thì trên hoá đơn còn phải thể hiện MST, số định danh cá nhân.
Đối với hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, trên hoá đơn sẽ phải thể hiện tên, địa chỉ, MST/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua nếu người mua yêu cầu (xem khoản 3 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ).
Về thời điểm lập hóa đơn khi cần thời gian đối soát dữ liệu mua bán
Theo Công văn số 3916/ CT-CS ngày 18/9/2025 của Cục Thuế về việc trả lời kiến nghị của Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam liên quan đến thời điểm lập hóa đơn và thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
Cục Thuế cho rằng, quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) nêu tại điểm a khoản 1 Điều 8 Luật số 48/2024/QH15 và được quy định chi tiết tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP là thống nhất, phù hợp với quy định về thời điểm lập hóa đơn theo điểm a, điểm b khoản 6 và điểm c khoản 7 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Theo đó, đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, cần có thời gian đối soát số liệu giữa các bên (trong đó bao gồm trường hợp cung ứng nhiên liệu hàng không), tại điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP quy định, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ theo thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.
Lưu ý về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng xuất khẩu kể từ 1/7/2025
Theo Công văn số 3912/ CT-CS ngày 18/9/2025 của Cục Thuế về chính sách thuế thì:
Thời điểm lập hóa đơn và thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu đã được thực hiện theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cụ thể, theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn và thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.
Một số lưu ý về điều chỉnh hoá đơn và tờ khai thuế do thanh lý hợp đồng thuê đất trước hạn
Theo Công văn số 1045/ GLA-QLDN1 ngày 8/9/2025 của Thuế Tỉnh Gia Lai về việc điều chỉnh hóa đơn do thanh lý hợp đồng thuê đất trước thời hạn thì:
Công ty kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (kỳ hiện tại). Trường hợp khai bổ sung của Công ty chỉ làm giảm doanh thu dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp nên không phát sinh tiền chậm nộp. Đối với người mua, thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Cụ thể:
1. Điều chỉnh hóa đơn do thanh lý hợp đồng trước thời hạn:
+ Bên cho thuê (Công ty) phải xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số tiền đã thu từ thời hạn thuê ban đầu xuống thời hạn thuê thực tế do bị thu hồi đất.
+ Hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ: "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".
2. Khai bổ sung tờ khai thuế GTGT đối với trường hợp thanh lý hợp đồng trước thời hạn:
- Bên cho thuê (Công ty):
+ Kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (kỳ hiện tại).
+ Trường hợp khai bổ sung chỉ làm giảm doanh thu dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp, thì không phát sinh tiền chậm nộp.
- Bên thuê: Thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
3. Xử lý số thuế GTGT nộp thừa do điều chỉnh giảm doanh thu:
Thuế tỉnh Gia Lai dẫn chiếu đến văn bản trả lời số 3529/CTBDI- TTHT ngày 27/9/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Định (điểm 3) để hướng dẫn nội dung này.
Chi nhánh có được đứng tên hoá đơn nếu hợp đồng mua hàng do Công ty ký?
Theo Công văn số 864/ DAN-QLDN2 ngày 29/8/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng về lập hóa đơn gia trị gia tăng thì:
về nguyên tắc, khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, Công ty phải lập hoá đơn để giao cho người mua. Nội dung trên hoá đơn phải đảm bảo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) , đồng thời phù hợp với nội dung tại hợp đồng mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ đã được ký kết giữa các bên.
Trường hợp Công ty ký hợp đồng với khách hàng về việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phục vụ cho dự án đầu tư của khách hàng, trong hợp đồng quy định rõ Chi nhánh của khách hàng được uỷ quyền trực tiếp thực hiện, quản lý dự án này và điều khoản thanh toán đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty được lập hoá đơn cho Chi nhánh.
Căn cứ hoá đơn do Công ty lập, Chi nhánh của khách hàng được kê khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo quy định tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ quy định tại Mục 2 Chương III và điều kiện hoàn thuế GTGT quy định tại Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Phải nộp 18% trị giá hóa đơn khi xin cấp hóa đơn lẻ trong thời gian cưỡng chế
Theo Công văn số 3012/ CT-CS ngày 7/8/2025 của Cục Thuế về việc cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh thì:
Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước theo quy định theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP nêu trên để đảm bảo thực hiện thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định. Việc khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và điểm b, khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên.
Bán phiếu mua hàng không cần lập hoá đơn
Theo Công văn số 7629/CCTKV.XVI-QLDN2 ngày 16/5/2025 của Chi cục thuế khu vực XVI về chính sách thuế thì:
Trường hợp Công ty mua phiếu mua hàng của các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tặng công nhân viên thì khi thu tiền, bên bán lập chứng từ thu. Khi sử dụng để mua hàng hóa, dịch vụ là thời điểm bên bán lập hóa đơn theo quy định.
Khi nào Chi nhánh được tự đăng ký sử dụng hoá đơn?
Theo Công văn số 1350/CCTKV18-QLDN2 ngày 29/4/2025 của Chi cục thuế khu vực XVIII về việc sử dụng hóa đơn điện tử của đơn vị hạch toán phụ thuộc thì:
Trường hợp Công ty Cổ Phần Khám Chữa Bệnh Minh Đức có chi nhánh là đơn vị phụ thuộc đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì đơn vị phụ thuộc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc. Trên hóa đơn điện tử thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế người bán là của đơn vị phụ thuộc.
Trường hợp chi nhánh Công ty Cổ Phần Khám Chữa Bệnh Minh Đức (đơn vị phụ thuộc) đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo dõi, hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh theo quy định tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Người bán phải phát hành hoá đơn ngay cả khi bị trả hàng
Theo Công văn số 941/CCTKV.XII-QLDN4-QNA ngày 24/4/2025 của Chi cục thuế khu vực XII về việc xử lý hóa đơn đối với hàng bán bị trả lại thì:
Trường hợp Công ty là người bán khi nhận lại hàng hoá bị trả một phần hoặc toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về hàng bán bị trả lại thì Công ty thực hiện lập hoá đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 và điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CPstatus2 .
Trường hợp Công ty có phát sinh hoá đơn điều chỉnh, hoá đơn thay thế thì thực hiện kê khai bổ sung tại kỳ tính thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14status2 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP
Bán hàng cho cá nhân, ghi thông tin trên hoá đơn thế nào?
Theo Công văn số 157/CCTKV.XVII-QLDN1 ngày 28/3/2025 của Chi cục thuế khu vực XVII về xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho người mua là cá nhân thì:
Trường hợp Công ty bán hàng cho người mua thì tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua thể hiện trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CPstatus2 (theo đó, nếu người mua là cá nhân không có mã số thuế thì trên hoá đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua; ngoài ra, một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân thì trên hoá đơn không phải thể hiện tên, địa chỉ người mua).
Trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn có sai sót thì thực hiện xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Hóa đơn lập không đúng thời điểm có hợp pháp không?
Công văn số 585/TCT-CS ngày 13/2/2025 của Tổng cục Thuế về hóa đơn thì:
trường hợp doanh nghiệp/chi nhánh lập hoá đơn không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nhưng không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 9 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì vẫn được xác định là hoá đơn hợp pháp.
Tuy nhiên, doanh nghiệp/chi nhánh xuất hoá đơn không đúng thời điểm thì bị xử phạt vi phạm về lập hoá đơn theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
Câu hỏi: Cách viết trên hóa đơn chiết khấu
Theo QĐ1450/QĐ-TCT thì số tiền chiết khấu trên hóa đơn thể hiện giá trị dương và hệ thống hóa đơn điện tử sẽ tự động ghi giảm số tiền chiết khấu. Vậy khi xuất hóa đơn chiết khấu, các dòng chi tiết cty xuất số dương và dòng tổng cộng có phải thể hiện số âm để truyền dữ liệu lên cơ quan thuế là số âm không? Hay dòng tổng cộng trên hóa đơn vẫn thể hiện là số dương và hệ thống điện tử của thuế sẽ tự động ghi giảm số tiền chiết khấu này ạ?
Ngày 07/01/2025
Tổng cục Thuế Trả lời:
Theo Quyết định số 1450/QĐ-TCT, trường hợp có chiết khấu, tại thẻ HDon\DLHDon\NDHDon\DSHHDVu\HHDVu, đơn vị có thể lựa chọn thẻ TChat có giá trị là 3 - Chiết khấu thương mại (trong trường hợp muốn thể hiện thông tin chiết khấu theo dòng). Khi đó, số tiền chiết khấu thể hiển là số dương, hệ thống hóa đơn điện tử tự động ghi giảm số tiền chiết khấu. Khi áp dụng phương án này, tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn không được là số âm. Đối với trường hợp, hóa đơn không có thông tin hàng hóa dịch vụ mà chỉ có thông tin chiết khấu, đơn vị áp dụng hóa đơn điều chỉnh và ghi số tiền đúng với thực tế điều chỉnh (ghi số âm)./.
Địa chỉ bị thay đổi do sáp nhập địa giới hành chính phải đăng ký lại hóa đơn điện tử
Theo Công văn số 108/CTTPHCM-TTHT ngày 7/1/2025 của Cục Thuế TP. HCM về việc thay đổi địa giới hành chính theo Nghị quyết số 1278/NQ-UBTVQH15
Cục thuế TP. HCM lưu ý, theo Nghị quyết số 1278/ NQ-UBTVQH15 thì kể từ 1/1/2025, TP. HCM đã sáp nhập một số phường thuộc các quận, dẫn đến làm thay đổi địa chỉ kinh doanh của nhiều doanh nghiệp trên địa bàn thành phố.
Do đó, Cục thuế TP. HCM khuyến cáo các doanh nghiệp cần khẩn trương liên hệ cơ quan đăng ký kinh doanh để cập nhật địa chỉ mới, đồng thời đăng ký lại thông tin hoá đơn điện tử theo Mẫu Tờ khai 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hành kèm Nghị định 123/2020/NĐ-CPstatus2 , đảm bảo nội dung địa chỉ của doanh nghiệp trên hoá đơn điện tử đúng với địa chỉ trên Giấy phép đăng ký kinh doanh theo quy định.
Được lập hoá đơn điều chỉnh cho các khoản giảm giá và chiết khấu
Theo Công văn số 4991/TCT-CS ngày 5/11/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế đối với giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại thì:
Về nguyên tắc, khi chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu, tiền thuế tương ứng.
Do đó, trường hợp Công ty phát sinh khoản giảm giá hàng bán (là khoản giảm giá cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách thoả thuận trong hợp đồng) và chiết khấu thương mại theo thoả thuận tại Hợp đồng nguyên tắc, phụ lục hợp đồng và các hợp đồng mua bán hàng hoá đã ký kết, đồng thời Công ty có đầy đủ hồ sơ chứng từ, tài liệu chứng minh cho việc giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại nêu trên thì được lập hoá đơn điều chỉnh. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh đã lập, Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu bán hàng theo quy định.
Xử lý hóa đơn khi thay đổi địa chỉ kinh doanh
Theo Công văn số 47287/CTHN-TTHT ngày 21/8/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội chính sách thuế về hóa đơn thì:
Trường hợp Công ty thay đổi địa chỉ trụ sở chính đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 03/7/2024) thì kể từ ngày 03/7/2024 khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua và trên hóa đơn phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán theo đúng tên, địa chỉ, mã số thuế ghi tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đăng ký thay đổi lần thứ 2) theo quy định tại Khoản 4 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2023 của Chính phủ.
Sau khi Công ty hoàn tất thủ tục thay đổi địa chỉ trụ sở chính thì phải gửi mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT tới cơ quan thuế để thay đổi địa chỉ Công ty trên hóa đơn điện tử trước khi xuất hóa đơn cho người mua theo quy định tại Khoản 4 Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, đã gửi cho người mua sau đó phát hiện sai sót về địa chỉ người bán, các nội dung khác không sai sót thì Công ty thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo hướng dẫn khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nêu trên.
Cung cấp dịch vụ mà có thu được tiền trước thì phải lập hóa đơn ngay khi thu được tiền
Theo Công văn số 43894/CTHN-TTHT ngày 31/7/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội giải đáp về hóa đơn thì:
Về nguyên tắc khi bán hàng, cung cấp dịch vụ, Công ty phải lập hóa đơn giao cho người mua và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Hóa đơn xuất cho hộ kinh doanh có bắt buộc ghi mã số thuế không
Theo Công văn số 39620/CTHN-TTHT ngày 5/7/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh thì:
Trường hợp nếu Công ty thực hiện xuất hóa đơn GTGT cho hộ kinh doanh hoặc cửa hàng (người mua) nhưng người mua không có mã số thuế thì Công ty lập hóa đơn theo quy định tại Điểm b Khoản 5 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
b) Trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua. Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân quy định tại khoản 14 Điều này thì trên hóa đơn không phải thể hiện tên, địa chỉ người mua. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài đến Việt Nam thì thông tin về địa chỉ người mua có thể được thay bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch của khách hàng nước ngoài.
Tên người bán trên hóa đơn có được viết tắt không?
Theo Công văn số 38537/CTHN-TTHT ngày 28/6/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về nội dung trên hóa đơn thì:
Theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, khi bán hàng, Chi nhánh phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của Chi nhánh trên hóa đơn theo đúng tên, địa chỉ, mã số thuế ghi tại giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh.
Trường hợp trên giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh có thể hiện nội dung tên chi nhánh viết tắt thì Chi nhánh được sử dụng tên chi nhánh viết tắt trên hóa đơn.
Thu lại tiền phí chi hộ có phải lập hóa đơn không?
Theo Công văn số 29270/CTHN-TTHT ngày 20/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế thì:
Trường hợp Công ty kinh doanh dịch vụ giao nhận vận tải có phát sinh chi hộ khách hàng khoản phí sử dụng công trình kết cấu hạ tầng, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng khu vực cửa khẩu cảng biển Hải Phòng theo đúng quy định của pháp luật. Nếu Biên lai ghi tên, địa chỉ, mã số thuế Công ty, thì khi thu lại khoản tiền chi hộ này, Công ty phải lập hóa đơn theo quy định.
Phí sử dụng công trình, kết cấu hạ tầng, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng khu vực cửa khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điểm c Khoản 26 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Chi nhánh bán hàng cho trụ sở chính cũng phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT
Theo Công văn số 24944/CTHN-TTHT ngày 26/4/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế GTGT và thuế TNDN thì:
Trường hợp Chi nhánh Bắc Giang tự khai thuế GTGT thì khi Chi nhánh xuất hàng hóa bán cho trụ sở chính thì Chi nhánh lập hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Giá tính thuế GTGT xác định và giá bán chưa bao gồm thuế GTGT theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, theo quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
1. Về khai thuế, nộp thuế GTGT:
Trường hợp đơn vị phụ thuộc (chi nhánh) của Công ty trực tiếp kinh doanh, sử dụng hóa đơn đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan quản lý trực tiếp chi nhánh theo quy định tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
2. Về xác định ưu đãi thuế TNDN:
Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Xử lý Hóa đơn ghi sai tiền thuế: có thể điều chỉnh hoặc thay thế
Theo Công văn số 18360/CTHN-TTHT ngày 8/4/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xử lý hóa đơn sai sót thì:\
Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng mà sau đó phát hiện có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn hoặc sai về thuế suất, tiền thuế thì có thể lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc hóa đơn điện tử thay thế theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
Xử lý việc Chấm dứt hợp đồng cho thuê kho trước hạn:
Theo Công văn số 17339/CTHN-TTHT ngày 3/4/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xử lý hóa đơn có sai sót thì:
Căn cứ Điểm b Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp:
“b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bản thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/202Q/NĐ-CP;”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ cho thuê kho, sau đó chấm dứt hợp đồng trước thời hạn, thì người bán xử lý hóa đơn đã lập theo hướng dẫn tại theo hướng dẫn tại Điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Điểm b Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính.
Các lưu ý về hóa đơn, chứng từ khi bồi thường bảo hiểm
Theo Công văn số 1326/TCT-CS ngày 1/4/2024 của Tổng cục Thuế về hóa đơn, chứng từ thì:
Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm bồi thường cho khách hàng mua bảo hiểm theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thì:
1. Đối với trường hợp người tham gia bảo hiểm cung cấp hóa đơn mua hàng hóa hoặc dịch vụ sửa chữa (hóa đơn mang tên Công ty bảo hiểm hoặc mang tên khách hàng khi được Công ty bảo hiểm ủy quyền theo quy định, hoặc khách hàng xuất hóa đơn cho Công ty bảo hiểm), Công ty bảo hiểm thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm với giá trị tương ứng theo hợp đồng thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT; trường hợp phần bồi thường bảo hiểm do Công ty bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.
2. Trường hợp Công ty bảo hiểm bồi thường bằng tiền cho người tham gia bảo hiểm thì lập chứng từ theo quy định.
3. Trường hợp doanh nghiệp bảo hiểm đứng tên trên hợp đồng đồng bảo hiểm, đã chi trả tiền bảo hiểm, thực hiện thu đối với số tiền bồi thường đối với các doanh nghiệp đồng bảo hiểm thì đề nghị Cục Thuế căn cứ nguyên tắc lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và căn cứ theo hợp đồng đồng bảo hiểm để hướng dẫn các doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện.
Cách ghi nội dung trên hóa đơn điều chỉnh
Theo Công văn số 16267/CTHN-TTHT ngày 29/3/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xuất hóa đơn điều chỉnh thì:
Trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh thì người bán thực hiện điều chỉnh toàn bộ thông tin dòng hàng hóa (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế), điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh theo quy định tại điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021.
Xử lý Hủy nhầm hóa đơn điện tử
Theo Công văn số 15739/CTHN-TTHT ngày 28/3/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xử lý các hóa đơn bị hủy do thao tác sai khi gửi mẫu 04/SS-HDDT thì:
Trường hợp Chi nhánh Công ty hủy nhầm hóa đơn điện tử được cấp mã cơ quan thuế đã gửi người mua thì hóa đơn này không còn giá trị sử dụng theo quy định tại Khoản 10 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Chi nhánh Công ty thực hiện lập hóa đơn mới theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Theo Công văn số 3007/CTHN-TTHT ngày 16/1/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội quy định về hóa đơn thì:
Trường hợp Công ty hủy hóa đơn số 14467, ký hiệu: 1C22TAB, ngày lập: 05/10/2022 thì hóa đơn này không có giá trị sử dụng theo quy định tại Khoản 10 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Công ty thực hiện lập hóa đơn mới theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật thì cơ quan thuế áp dụng xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Khoản 4 Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Điều kiện sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế
Theo Công văn số 672/TCT-QLN ngày 26/2/2024 của Tổng cục Thuế về cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh thì:
Trường hợp người nộp thuế đang bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước. Việc cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh thực hiện theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Quy trình quản lý hóa đơn điện tử. Theo đó, người nộp thuế gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đến cơ quan thuế và truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử. Bộ phận tiếp nhận dữ liệu có thể đối chiếu thêm hồ sơ của bộ phận QLN và CCNT chuyển sang, bao gồm: Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, chứng từ nộp ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn, tài liệu liên quan khác (nếu có). Trường hợp cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh cho NNT đang bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn thì không áp dụng Mẫu số 04-2/CC tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Doanh nghiệp bị cưỡng chế có thể xin cấp nhiều hóa đơn lẻ trong một lần
Theo Công văn số 91/TCT-QLN ngày 9/1/2024 của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hóa đơn thì:
Ngày 27/12/2021, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5113/TCT-CS gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn điện tử, tại điểm 5 Phụ lục kèm theo công văn số 5113/TCT-CS nêu trên đã hướng dẫn về việc sử dụng nhiều hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh, cụ thể:
“ Trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn có cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho nhiều khách hàng khác nhau thì khi đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh, doanh nghiệp được đề nghị một lần sử dụng nhiều hóa đơn điện tử và doanh nghiệp phải thực hiện nộp đủ số thuế phải nộp theo quy định hoặc nộp 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ ”
Xử lý hàng bán bị trả lại khi người mua Từ chối nhận hàng do sai quy cách hoặc kém chất lượng
Theo Công văn số 8119/CTHN-TTHT ngày 16/2/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập thì:
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã gửi cho người mua sau đó Công ty phát hiện hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì Công ty thực hiện xử lý hóa đơn theo quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm nội dung: Cách lập hóa đơn hàng bán trả lại theo thông tư 78 và NĐ 123
Công ty phải lập hóa đơn cho số hàng giao chi nhánh bán ra
Theo Công văn số 5814/CTHN-TTHT ngày 29/1/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về xuất hóa đơn cho chi nhánh thì:
Trường hợp Công ty xuất điều chuyển hàng hóa cho chi nhánh để bán, chi nhánh khi bán hàng đã lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về Công ty thì Công ty phải lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho chi nhánh theo quy định tại Khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .
Trường hợp Công ty lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật thì cơ quan thuế áp dụng xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Hàng xuất khẩu được lập hóa đơn sau khi thông quan
Theo Công văn số 120/TCT-CS ngày 10/1/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thì:
trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính thì cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử cho hàng hóa xuất khẩu sau khi làm xong thủ tục xuất khẩu cho hàng hóa xuất khẩu.
Giá trị quyết toán khác giá trị nghiệm thu, có thể lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
Theo Công văn số 5966/TCT-CS ngày 27/12/2023 của Tổng cục Thuế về hóa đơn điện tử thì:
Trường hợp Công ty Cổ phần xây dựng Nasaco đã lập hóa đơn GTGT cho khối lượng công trình tại thời điểm nghiệm thu, sau đó cơ quan nhà nước có thẩm quyền (Sở Tài chính hoặc Kiểm toán Nhà nước) thẩm định, phê duyệt giá trị xây lắp hoàn thành khác với giá trị nghiệm thu thì Công ty thực hiện xử lý hóa đơn đã lập theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.