Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại theo quy định mới nhất năm 2026 tại Thông tư 89/2026/TT-BTC và Thông tư 91/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2026
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá so với giá bán niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn hoặc giá trị lớn.
Hóa đơn chiết khấu thương mại có 2 dạng như sau:
+ Dạng 1: Hóa đơn chiết khấu thương mại được lập riêng (Trên hóa đơn chỉ có khoản chiết khấu thương mại thôi, không có hàng mua hay bán trên hóa đơn này)
+ Dạng 2: Khoản chiết khấu thương mại được lập chung với hóa đơn bán hàng hóa (Hóa đơn mua/bán hàng có chiết khấu thương mại)
Để biết cách lập các dạng hóa đơn có chiết khấu thương mại này thì các bạn xem tại đây nhé: Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 91/2026
Chi tiết cách kê khai từng dạng hóa đơn này như sau:
1. Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại được lập riêng (hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê)
+ Trước ngày 01/07/2026: việc kê khai hóa đơn điều chỉnh cho khoản chiết khấu thương mại được thực hiện theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
+ Còn từ ngày 01/07/2026 trở đi: việc kê khai hóa đơn điều chỉnh cho khoản chiết khấu thương mại được thực hiện theo quy định tại điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC như sau:
Điều 10. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập 
5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;
6. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
d) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Vậy là: Từ ngày 01/07/2026 trở đi, hóa đơn chiết khấu thương mại (CKTM) sẽ được kê khai như sau:
+ Người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn CKTM
+ Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn CKTM
Chi tiết cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại cho từng bên như sau:
1.1. Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đối với BÊN BÁN:
Tình huống: Ngày 01/08/2026, Công ty Thiên Ưng có xuất riêng 1 hóa đơn chiết khấu thương mại cho công ty Hoàng Long như sau:
.png "Hóa đơn chiết khấu thương mại")
Đối với công ty Thiên Ưng (bên bán, bên xuất hóa đơn điều chỉnh giảm doanh số và tiền thuế GTGT đầu ra) sẽ kê khai hóa đơn CKTM số 586 ngày 01/08/2026 này như sau:
+ Kỳ kê khai: Vì công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên sẽ kê khai hóa đơn số 586 này vào kỳ quý 3/2026 (Đây là kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh số 586, hóa đơn 586 này được lập vào ngày 01/08/2026 => phát sinh vào kỳ quý 3/2026)
+ Chỉ tiêu kê khai: Trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, công ty Thiên Ưng sẽ kê khai hóa đơn CKTM số 586 này vào:
+ Chỉ tiêu [32] = - 30.000.000
+ Chỉ tiêu [33] = - 2.400.000
Lưu ý: Hóa đơn chiết khấu thương mại sẽ kê khai âm.
Bên bán: kê khai âm đầu ra (Khoản CKTM sẽ làm giảm doanh thu, giảm thuế GTGT đầu ra)
1.2. Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đối với BÊN MUA:
Theo quy định tại điều khoản 6, điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC thì người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Và theo hướng dẫn tại phần ghi chú ở cuối tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC thì: Trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính thì kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
=> Vậy là: Đối với bên mua khi nhận được hóa đơn điều chỉnh được lập trong trường hợp thực hiện chiết khấu thương mại thì:
+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh (kỳ nhận được hóa đơn CKTM)
+ Bên mau kê khai số tiền thuế GTGT trên hoá đơn chiết khấu thương mại vào Chỉ tiêu [37] - Điều chỉnh giảm)
(Bên mua không kê khai hoá đơn CKTM vào chi tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 01/GTGT)
Tình huống: Ngày 15/10/2026, Công ty Thiên Ưng có nhận được 1 hóa đơn chiết khấu thương mại như sau:
.png "Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại")
Bên mua là công ty Thiên Ưng sẽ kê khai hóa đơn đầu vào số 2548 này như sau:
+ Kỳ kê khai: Vì công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên sẽ kê khai hóa đơn số 2548 này vào kỳ quý 4/2026 (Đây là nhận được hóa đơn điều chỉnh số 2548, ngày trên hóa đơn là ngày 15/10/2026 đây là chính là ngày công ty Thiên Ưng nhận được hóa đơn đầu vào này -> Ngày 15/10/2026 thuộc vào kỳ quý 4/2026)
+ Chỉ tiêu kê khai: Trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, công ty Thiên Ưng sẽ kê khai hóa đơn CKTM số 2548 này vào Chỉ tiêu [37] = 5.000.000
(Lưu ý: kê khai số dương vào chỉ tiêu 37)
Chỉ tiêu 37 là chỉ tiêu ĐIỀU CHỈNH GIẢM => Bên mua: kê khai giảm thuế GTGT đầu vào khi nhận được chiết khấu thương mại
2. Cách kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại (Trên hóa đơn có cả hàng mua và cả khoản chiết khấu thương mại)
Loại hóa đơn có chiết khấu thương mại này xảy ra trong 2 trường hợp:
+ Trường hợp 1: Mua 1 lần đạt được luôn chiết khấu thương mại => Khi xuất hóa đơn người bán sẽ thể hiện luôn chiết khấu thương mại này trên hóa đơn
+ Trường hợp 2: Mua nhiều lần mới đạt được chiết khấu thương mại => Người bán thực hiện chiết khấu thương mại tại lần mua cuối cùng => Trên hóa đơn của lần mua cuối cùng người bán sẽ thể hiện khoản chiết khấu thương mại này trên hóa đơn
=> Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại ở dạng 1 này thì Bên bán và bên mua: Kê khai đầu ra, đầu vào theo số tiền tại dòng Cộng tiền hàng và tiền thuế GTGT trên hóa đơn (Tức là kê khai theo số tiền đã chiết khấu)
Tình huống: Ngày 20/09/2026, Công ty Thiên Ưng bán hàng cho công ty Mai Anh
Do công ty Mai mua với doanh số lớn, đủ điều kiện để được hưởng CKTM là 5% nên công ty Thiên Ưng đã thực hiện CKTM cho công ty Mai Anh trên hóa đơn mua hàng như sau:
Kê khai thuế hóa đơn có chiết khấu thương mại:
Bên bán
(Công ty Thiên Ưng kê khai theo quý) |
Bên mua
(Công ty Mai Anh cũng kê khai theo quý) |
+ Chỉ tiêu 32: 95.000.000
+ Chỉ tiêu 33:7.600.000 |
+ Chỉ tiêu 23: 95.000.000
+ Chỉ tiêu 24: 7.600.000
+ Chỉ tiêu 25: 7.600.000 |
(Cả 2 bên đều kê khai theo số đã chiết khấu vào kỳ quý 3/2026)