Kê khai sót hóa đơn đầu ra năm trước? Kê khai sót hóa đơn đầu vào xử lý thế nào? Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót, kê khai hóa đơn đầu ra bị bỏ sót các công văn mới nhất năm 2026
1. Cách kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:
Quy định về kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót mới nhất năm 2026:
Ngày 30/6/2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
Trong phần ghi chú phía dưới của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT được ban hành kèm theo phụ lục I của Thông tư 89/2026/TT-BTC có hướng dẫn như sau:
4. Chỉ tiêu [37] và [38]:
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [37] kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế). Trường hợp sau khi điều chỉnh, cơ sở kinh doanh có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [38] kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thực hiện khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính thì kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Trường hợp người nộp thuế chuyển đổi phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ thuế sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu thì kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp tính thuế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Các trường hợp khác thực hiện theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ và Phụ lục II Thông tư này.
Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT được sử dụng bắt đầu từ kỳ tính thuế quý 3/2026 trở đi (Vì theo khoản 1, điều 100 của Thông tư 89/2026/TT-BTC thì: Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01 tháng 7 năm 2026, người nộp thuế thực hiện theo mẫu biểu áp dụng trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực => Nên từ quý 2/2026 trở về trước thì doanh nghiệp vẫn dùng mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, Còn từ quý 3/2026 trở đi mới dùng sang Mẫu 01/GTGT của Thông tư 89/2026/TT-BTC
Nhìn vào phần ghi chú trong tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT của Thông tư 89/2026/TT-BTC trên thì các bạn sẽ thấy rằng:
Khi doanh nghiệp phát sinh hóa đơn đầu vào bị bỏ sót (kê khai sót, chưa kê khai hóa đơn đầu vào này vào kỳ gốc, kỳ phát sinh hóa đơn đầu vào) thì sẽ:(1).png "Cách kê khai hóa đơn bị bỏ sót")
+ Không phải khai bổ sung tờ khai thuế
+ Không thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25
+ Mà sẽ thực hiện kê khai số thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn bị bỏ sót đó vào vào chỉ tiêu [38] tháng, quý phát hiện sai, sót
(Với chỉ tiêu 38 là Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước)
(Vì việc việc khai thuế nếu thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót thì chỉ có thể làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thôi => Nên với trường hợp bỏ sót hóa đơn đầu vào nên sẽ kê khai thẳng vào chỉ tiêu 38 Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước)
Chi tiết về nội dung của Mẫu tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có phần ghi chú hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì các bạn xem tại đây:
=====================================
Trước ngày 01/07/2026, chưa có vẫn bản hướng dẫn cụ thể là số thuế GTGT đầu vào bị bỏ sót thì sẽ kê khai vào chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT
Mà chỉ có các hướng dẫn chung chung như sau:
Tại điểm đ, khoản 1, điều 14 của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 như sau thì:
Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;
Tại khoản 6, điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 thì:
6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
Vậy thì:
Trường hợp nào sẽ thực hiện khai vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót?
Trường hợp nào sẽ thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót?
Như các bạn đã biết thì thuế GTGT là loại thuế có kỳ kê khai theo tháng hoặc theo quý (tùy theo từng điều kiện của doanh nghiệp áp dụng)
+ "Tháng, quý phát hiện sai sót": là tháng hoặc quý phát hiện ra có số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
+ Còn "Tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót": là tháng hoặc quý bị sai, sót
Nếu công ty bạn thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý thì xác định theo quý
Còn nếu công ty bạn thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng thì xác định theo tháng
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Ngày 20/05/2026, phát hiện ra quý 1/2026 đã kê khai sót hóa đơn đầu vào số 10005 được lập ngày 10/02/2026 (Chưa kê khai hóa đơn đầu vào 10005 này vào tờ khai thuế GTGT của quý 1/2026)
=> Qúy phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót: là quý 2/2026
Theo điểm đ, khoản 1, điều 14 của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 hoặc theo khoản 6, điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì: Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó
Mà hóa đơn đầu vào số 10005 được lập ngày 10/02/2026 tức là phát sinh trong quý 1/2026 => Được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của quý 1/2026
Nhưng vì quý 1/2026 chưa kê khai hóa đơn đầu vào số 10005 này nên đã phát sinh ra việc kê khai sót
=> Qúy phát hiện sai sót: là quý 2/2026 (ngày phát hiện ra kê khai sót là ngày 20/05/2026 => thuộc vào quý 2/2026)
Trường hợp 1: Khi việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn
Thì sẽ: Kê khai vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
Trường hợp 2: Khi việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;
Thì sẽ: Kê khai vào kỳ phát hiện sai sót
Chúng ta thấy rằng: Khi kê khai sót đầu vào (kê khai thiếu đầu vào) => Sẽ phải kê khai tăng số thuế đầu vào đã kê khai sót đó lên => Mà khi kê khai tăng đầu vào thì chỉ có thể dẫn tới:
Làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau => Tức là Thuộc vào Trường hợp 2 => Sẽ thực hiện: Kê khai vào kỳ phát hiện sai sót
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Ngày 10/07/2026, phát hiện ra quý 1/2026 đã kê khai sót 1 hóa đơn đầu vào phát sinh ngày 20/02/2026
=> Qúy phát hiện sai sót: là quý 3/2026 (ngày phát hiện là 10/07/2026 thuộc vào quý 3/2026)
=> Qúy phát sinh sai sót: là quý 1/2026 (hóa đơn đầu vào phát sinh ngày 20/02/2026 thuộc quý 1/2026 => Vì không kê khai hóa đơn đầu vào này vào kỳ quý 1/2026 nên làm cho kỳ quý 1/2026 phát sinh việc kê khai sai, sót)
=> Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ thực hiện kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót này vào kỳ phát hiện là kỳ quý 3/2026
CHỐT LẠI: Năm 2026, nếu như doanh nghiệp mà phát hiện ra kê khai sót hóa đơn đầu vào (kê khai sót số thuế GTGT đầu vào) thì sẽ kê khai vào kỳ phát hiện
===========================================
2. Cách kê khai hóa đơn đầu ra bị bỏ sót:
Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì phải thực hiện kê khai vào đó kỳ đó
Trường hợp phát hiện ra hóa đơn đầu ra bị bỏ sót thì phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh cho kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.
Ví dụ: Vào ngày 15/7/2026 (tức là Quý 3/2026), Công ty Kế Toán Thiên Ưng phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra số 2000 phát sinh vào ngày 20/02/2026 (tức là phát sinh vào Quý 1/2026) chưa kê khai (tức là quý 1/2026 đã kê khai bỏ sót hóa đơn đầu ra này) thì:
+ Công ty Kế Toán Thiên Ưng không được kê khai hóa đơn đầu ra số 2000 vào kỳ phát hiện (kỳ quý 3/2026)
+ Mà Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế Quý 1/2026: điều chỉnh tăng doanh thu và số thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn đầu ra số 2000 vào tờ khai thuế GTGT của kỳ quý 1/2026
Chi tiết cách kê khai bổ sung điều chỉnh, các bạn xem tại đây:
----------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!
Các bạn muốn học cách kê khai thuế GTGT, TNCN hàng tháng/quý. Cách xác định chi phí được trừ - không được trừ. Cách lập tờ khai Quyết toán thuế TNCN, TNDN thực tế ...
- > Có thể tham gia lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
----------------------------------------------------------------------------------