Hướng dẫn cách kê khai hàng bán bị trả lại: Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại, kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại trên Tờ khai 01/GTGT đối với bên bị trả lại và bên trả lại (bên bán và bên mua).
Bắt đầu kể từ ngày 01/06/2025 trở đi, kể từ khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ có hiệu lực thì việc kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn hàng bán bị trả được thực hiện theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
....
c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ:
c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.
c.2) Trường hợp hàng hoá là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua thì khi trả lại hàng hoá đảm bảo phù hợp với pháp luật liên quan, nếu người mua là đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử thì người mua thực hiện lập hoá đơn trả lại hàng cho người bán.
c.3) Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác theo quy định của pháp luật kinh doanh bảo hiểm: Căn cứ vào hóa đơn đã lập và biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí bảo hiểm được hoàn, giảm (không bao gồm thuế giá trị gia tăng), số tiền thuế giá trị gia tăng theo hóa đơn thu phí bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn, giảm phí bảo hiểm thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu.
Đối với các trường hợp quy định tại điểm c.1, điểm c.2, điểm c.3, người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hoá, dịch vụ và phải xuất trình khi được yêu cầu.
c.4) Trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và hủy một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại điểm b.1 khoản 1 Điều này.
5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
........
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Vậy là: Việc xử lý hàng bán bị trả lại từ ngày 01/06/2025 trở đi được thực hiện như sau:
1. Khi trả lại hàng thì phải lập hóa đơn
Bên bán (bên bị trả lại hàng) hoặc bên mua (bên trả lại hàng) lập hóa đơn đều được:
+ Nếu không có thỏa thuận gì khác thì trách nhiệm lập hóa đơn thuộc về bên bán (Khi nhận lại hàng, Người bán lập hóa đơn điều chỉnh)
+ Còn trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
2. Cách kê khai thuế đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại (do bên bán lập) hoặc hóa đơn trả lại hàng (do bên mua lập)
+ Người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh
+ Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Sau đây, Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ đưa ra 1 vài tình huống cụ thể hướng dẫn các bạn cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP
Tình huống số 1: Trả lại hàng cùng kỳ với kỳ bán hàng
Ngày 20/06/2025, Công ty Thiên Ưng bán hàng cho công ty Thuận Phong
Khi bàn giao hàng hóa, Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn điện tử số 00003526
Trên hóa đơn điện tử số 00003526 có thông tin như sau:
|
Tên hàng hóa |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
|
Máy Điều hoà LG 9000BTU |
Bộ |
10 |
8.000.000 |
80.000.000 |
|
|
Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: |
80.000.000 |
|
Thuế suất GTGT: 10% |
Tiền thuế GTGT: |
8.000.000 |
|
|
Tổng thanh toán: |
88.000.000 |
Đến ngày 25/06/2025, công ty Thuận Phong phát hiện ra có 1 bộ máy điều hòa bị lỗi kém chất lượng => yêu cầu trả lại hàng
=> Công ty Thiên Ưng đồng ý cho công ty Thuận Phong trả lại hàng
Khi nhận lại hàng hóa vào ngày 25/06/2025, Công ty Thiên Ưng đã xuất và gửi hóa đơn điều chỉnh số 00003842 cho bên mua
Trên hóa đơn điều chỉnh số 00003842 (hóa đơn hàng bán bị trả lại) có thông tin như sau:
|
Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số 1 ký hiệu C25TTU số 00003526 ngày 20 tháng 06 năm 2025: Do bị trả lại hàng |
|
Tên hàng hóa |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
|
Máy Điều hoà LG 9000BTU |
Bộ |
-01 |
8.000.000 |
-8.000.000 |
|
|
Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: |
-8.000.000 |
|
Thuế suất GTGT: 10% |
Tiền thuế GTGT: |
-800.000 |
|
|
Tổng thanh toán: |
-8.800.000 |
Xác định cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại (hóa đơn điều chỉnh số 00003842)
Theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì: người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Mà hóa đơn điều chỉnh số 00003842 được lập vào ngày 25/06/2025 và được gửi cho bên mua vào ngày 25/06/2025 (Bên mua đã nhận được hóa đơn hàng bán bị trả lại này vào ngày 25/06/2025)
Cho nên:
* Đối với bên bán - Bên bị trả lại hàng (Công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
=> Kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh là kỳ quý 2/2025 (Kỳ phát sinh hóa đơn chính là kỳ lập hóa đơn, hóa đơn điều chỉnh số 00003842 được lập vào ngày 25/06/2025 => Mà ngày 25/06/2025 thuộc vào kỳ quý 2/2025)
Do đó, công ty Thiên Ưng sẽ kê khai như sau:
+ Kê khai dương hóa đơn điện tử số 00003526 vào kỳ quý 2/2025
+ Kê khai âm hóa đơn điều chỉnh số 00003842 vào kỳ quý 2/2025
Kê khai đầu ra lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
|
Hóa đơn |
Chỉ tiêu 32
(Doanh thu) |
Chỉ tiêu 33
(Thuế GTGT) |
|
Hóa đơn bị điều chỉnh số 00003526 |
80.000.000 |
8.000.000 |
Hóa đơn điều chỉnh tăng số 00003842
(Kê khai âm) |
-8.000.000 |
-800.000 |
|
Tổng cộng |
72.000.000 |
7.200.000 |
(Tổng cộng đúng với thực tế đã bán hàng rồi bị trả lại hàng)
* Đối với bên mua - Bên trả lại hàng (Công ty Thuận Phong thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng)
=> Kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh là kỳ tháng 6/2025 (Công ty Thuận Phong nhận được hóa đơn điều chỉnh số 00003842 vào ngày 25/06/2025 => Mà ngày 25/06/2025 thuộc vào kỳ tháng 6/2025)
Do đó, công ty Thuận Phong sẽ kê khai như sau:
+ Kê khai dương hóa đơn điện tử số 00003526 vào kỳ tháng 6/2025
+ Kê khai âm hóa đơn điều chỉnh số 00003842 vào kỳ quý 6/2025
Kê khai đầu vào lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
|
Hóa đơn |
Chỉ tiêu 23
(giá trị HH mua vào) |
Chỉ tiêu 24
(Thuế GTGT) |
Chỉ tiêu 25
(Thuế GTGT được khấu trừ) |
|
Hóa đơn bị điều chỉnh số 00003526 |
80.000.000 |
8.000.000 |
8.000.000 |
Hóa đơn điều chỉnh tăng số 00003842
(Kê khai âm) |
-8.000.000 |
-800.000 |
-800.000 |
|
Tổng cộng |
72.000.000 |
7.200.000 |
7.200.000 |
(Tổng cộng đúng với thực tế đã mua hàng rồi trả lại hàng)
============================
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách hạch toán hàng bán bị trả lại
===========================================
Tình huống số 2: Trả lại hàng khác kỳ với kỳ bán hàng
Ngày 29/06/2025, Công ty Thiên Ưng bán Tivi cho công ty Mạnh Hùng
Khi bàn giao Tivi, Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn điện tử số 00004215
Trên hóa đơn điện tử số 00004215 có thông tin như sau:
|
Tên hàng hóa |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
|
Tivi LG AI 4K 65 inch 65UT8050PSB |
Chiếc |
1 |
15.000.000 |
15.000.000 |
|
|
Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: |
15.000.000 |
|
Thuế suất GTGT: 10% |
Tiền thuế GTGT: |
1.500.000 |
|
|
Tổng thanh toán: |
16.500.000 |
Đến ngày 10/07/2025, Tivi bị hỏng => công ty Mạnh Hùng yêu cầu trả lại hàng
=> Công ty Thiên Ưng đồng ý cho công ty Mạnh Hùng trả lại hàng
Khi nhận lại hàng hóa vào ngày 10/07/2025, Công ty Thiên Ưng đã xuất và gửi hóa đơn điều chỉnh số 00004916 cho bên mua
Trên hóa đơn điều chỉnh số 00004916 (hóa đơn hàng bán bị trả lại) có thông tin như sau:
|
Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số 1 ký hiệu C25TTU số 00004215 ngày 29 tháng 06 năm 2025: Do bị trả lại hàng |
|
Tên hàng hóa |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
|
Tivi LG AI 4K 65 inch 65UT8050PSB |
Chiếc |
-01 |
15.000.000 |
-15.000.000đ |
|
|
Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: |
-15.000.000đ |
|
Thuế suất GTGT: 10% |
Tiền thuế GTGT: |
-1.500.000đ |
|
|
Tổng thanh toán: |
-16.500.000đ |
Xác định cách kê khai cho từng hóa đơn:
+ Đối với hóa đơn đã lập khi bán hàng (hóa đơn điện tử số 00004215 ngày 29/06/2025): sẽ thực hiện kê khai dương vào kỳ bán hàng (kỳ quý 2/2025)
* Đối với bên bán kê khai đầu ra (Công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
Kê khai dương hóa đơn điện tử số 00004215 vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ quý 2/2025 như sau:
+ Chỉ tiêu 32: 15.000.000
+ Chỉ tiêu 33: 1.500.000
* Đối với bên mua kê khai đầu vào (Công ty Mạnh Hùng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
Kê khai dương hóa đơn điện tử số 00004215 vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ quý 2/2025 như sau:
+ Chỉ tiêu 23: 15.000.000
+ Chỉ tiêu 24: 1.500.000
+ Chỉ tiêu 25: 1.500.000
+ Còn đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại (hóa đơn điều chỉnh số 00004916) thì thực hiện kê khai theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
+ Bên bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh
+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Cụ thể:
* Đối với bên bán - Bên bị trả lại hàng (Công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
=> Ngày lập hóa đơn điều chỉnh số 00004916 là ngày 10/07/2025 => Kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh là kỳ quý 3/2025
Do đó, công ty Thiên Ưng sẽ kê khai âm hóa đơn điều chỉnh số 00004916 vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ quý 3/2025 như sau:
+ Chỉ tiêu 32: -15.000.000
+ Chỉ tiêu 33: -1.500.000
* Đối với bên mua - Bên trả lại hàng (Công ty Mạnh Hùng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
=> Ngày nhận được hóa đơn điều chỉnh số 00004916 là ngày 10/07/2025 => Kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh là kỳ quý 3/2025
Do đó, công ty Mạnh Hùng sẽ kê khai âm hóa đơn điều chỉnh số 00004916 vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT của kỳ quý 3/2025 như sau:
+ Chỉ tiêu 23: -15.000.000
+ Chỉ tiêu 24: -1.500.000
+ Chỉ tiêu 25: -1.500.000
===================================================================
Trước ngày 01/06/2025, việc xử lý hàng bán bị trả lại sẽ thực hiện theo quy định tại nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC:
1. Quy định về việc lập hóa đơn hàng bán trả lại:
Theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
"1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này."
Theo hướng dẫn tại các công văn:
+ Công văn 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng cục Thuế
+ Công văn số 8999/CTTPHCM-TTHT ngày 19/07/2023 của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
+ Công văn số 1647/TCT-CS ngày 10 tháng 5 năm 2023 của Tổng Cục Thuế
+ Công văn số 2674/TCT-CS ngày 29/6/2023 của Tổng cục Thuế
Thì khi doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử theo thông tư 78/2021/TT-BTC và nghị định 123/2020/NĐ-CP thì khi có phát sinh hàng bán bị trả lại thì sẽ thực hiện xử lý hóa đơn hàng bán bị trả lại như sau:
+ Bên bán và bên mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại.
+ Khi nhận lại hàng thì bên bán sẽ lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa bằng 1 trong 2 hình thức: hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập khi bán hàng. Thời điểm lập hóa đơn hàng bán bị trả lại là thời điểm bên bán nhận lại được hàng hóa bị trả lại.
2. Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại:
Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đang được hướng dẫn tại công văn số: 2546/TCT-CS ngày 22 tháng 6 năm 2023 của Tổng Cục Thuế như sau:
+ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
(Điều 47 của Luật quản lý thuế quy định về Khai bổ sung hồ sơ khai thuế)
+ Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
(Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế)
Tổng quan: Khi phát sinh hàng bán bị trả lại thì:
+ Bên bán sẽ kê khai điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT đầu ra
+ Bên mua sẽ kê khai điều chỉnh giảm giá trị mua vào, thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Căn cứ để kê khai chính là hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc hóa đơn mới thay thế do bên bán đã lập khi nhận trả lại hàng.
Cụ thể cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại như sau:
2.1. Trường hợp 1: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng cùng chung 1 kỳ kê khai
* Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn mới thay thế thì cả bên bán và bên mua đều dùng hóa đơn mới thay thế đó để kê khai (Còn không kê khai hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) nữa)
Ví dụ 1:
Ngày 21/02/2025, công ty Thiên Ưng bán 3 chiếc quạt cây (giá trị chưa thuế là 1 triệu/chiếc) cho công ty Bảo An: đã xuất hóa đơn số 313, giá trị chưa thuế là 3 triệu, tiền thuế là 240.000đ
Đến ngày 22/02/2025, Công ty Bảo An trả lại 1 chiếc quạt => Khi nhận lại hàng, Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn mới thay thế số 346, giá trị chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế là 160.000đ
=> 2 bên kê khai thuế GTGT như sau: cả 2 bên đều dùng hóa đơn mới thay thế số 346, giá trị chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế là 160.000đ để kê khai
|
Bên bán (Công ty Thiên Ưng) |
Bên mua (Công ty Bảo An) |
Kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào kỳ quý 1/2025 (hoặc kỳ tháng 2/2025 nếu KK theo tháng)
+ Chỉ tiêu 32: 2.000.000đ
+ Chỉ tiêu 33: 160.000đ |
Kê khai giá trị và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ quý 1/2025 (hoặc kỳ tháng 1/2025 nếu KK theo tháng)
+ Chỉ tiêu 23: 2.000.000đ
+ Chỉ tiêu 24: 160.000đ
+ Chỉ tiêu 25: 160.000đ |
=> Cả 2 bên đều không dùng hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) số 313 ngày 21/02/2025 để kê khai
* Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán và bên mua đều dùng cả hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai
Ví dụ 2:
Ngày 21/02/2025, công ty Thiên Ưng bán 3 chiếc quạt cây (giá trị chưa thuế là 1 triệu/chiếc) cho công ty Minh Long: đã xuất hóa đơn số 515, giá trị chưa thuế là 3 triệu, tiền thuế là 240.000đ
Đến ngày 22/02/2025, Công ty Minh Long trả lại 1 chiếc quạt => Khi nhận lại hàng, Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 520: giảm giá trị chưa thuế là 1 triệu, giảm tiền thuế là 80.000đ
=> 2 bên kê khai thuế GTGT như sau:
Kê khai cả 2 hóa đơn:
hóa đơn gốc
và hóa đơn điều chỉnh như sau: |
Bên bán
(Công ty Thiên Ưng) |
Bên mua
(Công ty Bảo An) |
|
Hóa đơn gốc số 515 |
Kê khai dương:
+ Chỉ tiêu 32: 3.000.000đ
+ Chỉ tiêu 33: 240.000đ |
Kê khai dương:
+ Chỉ tiêu 23: 3.000.000đ
+ Chỉ tiêu 24: 240.000đ
+ Chỉ tiêu 25: 240.000đ |
|
Hóa đơn điều chỉnh giảm số 520 |
Kê khai âm:
+ Chỉ tiêu 32: -1.000.000đ
+ Chỉ tiêu 33: -80.000đ |
Kê khai âm:
+ Chỉ tiêu 23: -1.000.000đ
+ Chỉ tiêu 24: -80.000đ
+ Chỉ tiêu 25: -80.000đ |
=> Sau khi kê khai âm dương xong thì các bạn thấy rằng: giá trị kê khai về giống đúng như Ví dụ 1 (Hóa đơn thay thế hay hóa đơn điều chỉnh chỉ là công cụ thể hiện thôi, còn bản chất chính là giá trị hàng đã bán đã mua thực tế là bao nhiêu thì kê khai đúng tần đó)
2.2. Trường hợp 2: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng khác kỳ kê khai:
Tình huống số 1: Tại thời điểm lập hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh khi trả lại hàng thì Bên bán/bên mua chưa thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn gốc khi bán hàng thì Bên bán/bên mua thực hiện kê khai như "Trường hợp 1: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng cùng chung 1 kỳ kê khai" bên trên:
+ Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn mới thay thế thì cả bên bán và bên mua đều dùng hóa đơn mới thay thế đó để kê khai (Còn không kê khai hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) nữa)
+ Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán và bên mua đều dùng cả hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai
Tình huống số 2: Tại thời điểm lập hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh khi trả lại hàng thì Bên bán/bên mua đã thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn gốc khi bán hàng thì Bên bán/bên mua phải kê khai điều chỉnh, bổ sung KHBS hóa đơn mới thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh giảm vào kỳ tính thuế phát sinh việc bán hàng (Kỳ phát sinh hóa đơn gốc khi bán hàng)
Ví dụ: Công ty Thiên Ưng có kỳ kê khai theo quý
+ Ngày 30/03/2025, Công ty Thiên Ưng bán hàng cho Công ty Bảo Anh, đã giao hàng và lập Hóa đơn số 00001268 (thuộc quý 1/2025)
+ Ngày 05/04/2025, Công ty Bảo Anh trả lại hàng => Khi nhận lại hàng, Công ty Thiên Ưng đã lập Hóa đơn điều chỉnh giảm số 00001305 (thuộc quý 2/2025)
Tình huống số 1: Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh khi trả lại hàng là ngày 05/04/2025, Công ty Thiên Ưng chưa thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn gốc khi bán hàng là kỳ quý 1/2025 thì Công ty Thiên Ưng sẽ dùng cả hóa đơn gốc số 00001268 (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh giảm số 00001305 (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai vào tờ khai thuế GTGT của quý 1/2025
Trong đó:
+ Hóa đơn gốc số 00001268: sẽ kê khai dương
+ Hóa đơn điều chỉnh số 00001305: sẽ kê khai âm
Tình huống số 2: Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh khi trả lại hàng là ngày 05/04/2025, Công ty Thiên Ưng đã thực hiện nộp tờ khai của kỳ quý 1/2025 (kỳ phát sinh bán hàng, có hóa đơn gốc) thì Công ty Thiên Ưng phải kê khai điều chỉnh, bổ sung KHBS giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra theo số tiền trên hóa đơn điều chỉnh số 00001305 vào kỳ quý 1/2025 (kỳ tính thuế phát sinh việc bán hàng (Kỳ phát sinh hóa đơn gốc khi bán hàng))
Chi tiết về cách kê khai điều chỉnh bổ sung KHBS thì các bạn vui lòng xem tại đây:
------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------
Các bạn muốn học thực hành tính thuế - kê khai thuế tháng/quý, xử lý hóa đơn chứng từ, xác định chi phí được trừ - không được trừ, cách quyết toán thuế cuối năm... trực tiếp trên chứng từ thực tế...
=> Thì có thể tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
-------------------------------------------------------------------