Cách kê khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng
Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo quý, hàng tháng; Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp Khấu trừ hoặc Trực tiếp; Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý, tháng; Cách xác định kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp.
Cần chú ý:
- Trước khi kê khai thuế GTGT Doanh nghiệp phải tự xác định những vấn đề sau:
+ DN mình thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp
+ DN mình thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
-> Mỗi phương pháp kê khai sẽ áp dụng Mẫu tờ khai thuế GTGT khác nhau, cách tính thuế GTGT phải nộp sẽ khác nhau -> cụ thể như sau:
------------------------------------------------------------------------------------------
I. Cách xác định kê khai thuế GTGT theo Quý hay tháng:
1. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo Tháng:
Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
1. Các loại thuế thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
Như vậy: Thuế giá trị gia tăng là loại thuế kê khai theo tháng
-> Nhưng nếu DN đáp ứng các điều kiện, các tiêu chí theo quy định dưới đây thì được lựa chọn khai theo quý.
----------------------------------------------------------------
2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo Qúy:
Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định Tiêu chí kê khai thuế GTGT theo quý:
a, Đối với Doanh nghiệp đang hoạt động:
- Những Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: => Thì được khai thuế GTGT theo quý.
+) Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
+) Nếu Doanh nghiệp thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
b, Đối với Doanh nghiệp mới thành lập:
- DN mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh => Thì được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
=> Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
Ví dụ 1:
- Kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2026 thì năm 2026 được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
-> Căn cứ vào doanh thu của năm 2026 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2027 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
Ví dụ 2:
- Cty B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 3/2026 thì năm 2026, 2027 Cty B được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
-> Vì năm 2026 chỉ hoạt động 10 tháng - Tức là không đủ 12 tháng để làm căn cứ xác định -> Nên Cty B căn cứ vào doanh thu của năm 2027 (đủ 12 tháng) để xác định năm 2028 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
-------------------------------------------------------------------
c, Lưu ý:
- Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
+) DN đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý => Thì được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý, ổn định trọn năm dương lịch.
+) Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất là ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Sau khi đã xác định xong DN mình kê khai thuế GTGT theo quý hay tháng -> Tiếp đó các bạn phải xác định xem DN mình kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp, cụ thể như sau:
--------------------------------------------------------------------------
II. Cách xác định kê khai thuế GTGT khấu trừ hay Trực tiếp:
1. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT theo thông tư 80/2021/TT-BTC
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT theo thông tư 80/2021/TT-BTC
--------------------------------------------------------------------------
III. Thời hạn nộp tờ khai khai thuế GTGT:
1) Hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng:
Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
Ví dụ: Hạn nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2026 là ngày 20/2/2026
2) Hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo quý:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Ví dụ: Hạn nộp Tờ khai thuế GTGT Qúy 3/2026 là ngày31/10/2026
---------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng chúc các bạn thành công!
Nếu bạn muốn học làm kế toán thuế thực tế, kê khai thuế tháng/quý, xác định thuế GTGT khấu trừ - không được khấu trừ, lập tờ khai báo cáo quyết toán thuế cuối năm... thực hành trên chứng từ thực tế.
hãy tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
----------------------------------------------------------------------------
