Quy định về tiền lương của giám đốc Công ty TNHH MTV, DNTN: Giám đốc công ty TNHH có được tính lương không? Lương giám đốc công ty TNHH MTV có tính thuế TNCN? có được tính vào chi phí? Giám đốc công ty TNHH 1 thành viên có phải đóng BHXH?... Bài viết này kế toán Thiên Ưng sẽ tổng hợp các quy định về các vấn đề đó.
------------------------------------------------------------------------------------------------
1. Lương Giám đốc Cty TNHH MTV có được đưa vào phí được trừ khi tính thuế TNDN không?:
Theo điểm d khoản 8 điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì:
Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:
8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ; thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;
Vậy là: Nếu doanh nghiệp có thực hiện chi: Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ; thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh => thì đây là những khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH 1TV có tính thuế TNCN:
Theo khoản 21, điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026) thì:
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
Theo điều 39 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 thì:
Điều 39. Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Như vậy:
Tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH MTV thuộc trường hợp được thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
----------------------------------------------------------------
Kết luận:
1. Nếu Giám đốc là chủ sở hữu:
- Thì Tiền lương Giám đốc CTY TNHH MTV không được trừ khi tính thuế TNDN (bao gồm cả các khoản Bảo hiểm, tiền thuê nhà...) và cũng không chịu thuế TNCN.
2. Nếu Giám đốc là người được thuê về làm việc:
- Thì Chi phí tiền lương và các khoản đi kèm sẽ được trừ vào chi phí khi tính thuế TNDN và phải tính thuế TNCN (giống như người lao động bình thường thôi nhé).
------------------------------------------------------------
----------------------------------------------
3. Cách hạch toán tiền lương Giám đốc Công ty TNHH 1TV:
- Nếu phát sinh chi phí tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH 1TV mặc dù KHÔNG được trừ khi tính thuế TNDN nhưng các bạn vẫn hạch toán như chi phí tiền lương bình thường nhé:
Khi tính lương, phụ cấp, BHXH ...
Nợ 642
Có 334
Khi chi trả tiền lương ...
Nợ 334
Có 111, 112
-> Cuối kỳ các bạn vẫn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh nhé.
-> Vì khoản tiền lương này không được trừ khi tính thuế TNDN -> Nên khi lập Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 03/TNDN -> Các bạn nhập số Tiền lương đó vào Chỉ tiêu B4.
Cách hạch toán chia lợi nhuận của Công ty TNHH 1TV:
- Khi có quyết định chia lợi nhuận:
Nợ 421
Có 332 (Thông tư 133 dùng TK 3388)
- Khi trả tiền lợi nhuận:
Nợ 332 (Thông tư 133 dùng TK 3388)
Có 111, 112
----------------------------------------------
--------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
----------------------------------------------------------------------