Quy định về Các loại hóa đơn điện tử, bản thể hiện hóa đơn điện tử; Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử như: Hóa đơn điện tử GTGT, hóa đơn điện tử bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hàng gửi bán đại lý điện tử.
Các loại hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 8 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP bao gồm các loại sau:
1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
+ Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
+ Hoạt động vận tải quốc tế;
+ Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
+ Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
=> Vậy là: các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ sử dụng loại hóa đơn là hóa đơn giá trị gia tăng
Các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
+ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì phải lập hóa đơn GTGT để giao cho người mua
+ Khi kê khai thuế GTGT sẽ sử dụng thông tin trên hóa đơn GTGT đầu ra để kê khai doanh thu (giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chưa có thuế GTGT) và kê khai thuế GTGT đầu ra
+ Còn khi mua hàng hóa dịch vụ đầu vào nếu nhận được hóa đơn là hóa đơn GTGT thì sẽ dùng hóa đơn GTGT đầu vào này để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu đủ điều kiện)
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
=> Vậy là: các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ sử dụng loại hóa đơn là hóa đơn bán hàng
Các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
+ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì phải lập hóa đơn bán hàng để giao cho người mua
+ Khi kê khai thuế GTGT sẽ sử dụng thông tin trên hóa đơn bán hàng đầu ra để kê khai doanh thu (giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chưa có thuế GTGT) và kê khai thuế GTGT đầu ra
+ Vì các công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu nên sẽ không sử dụng đến hóa đơn đầu vào để kê khai thuế GTGT (Hóa đơn mua vào chỉ dùng để hạch toán làm chi phí để tính thuế TNDN thôi)
b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
3. Hóa đơn điện tử bán tài sản công được sử dụng khi bán các tài sản sau:
a) Tài sản công tại cơ quan, tổ chức, đơn vị (bao gồm cả nhà ở thuộc sở hữu nhà nước);
b) Tài sản kết cấu hạ tầng;
c) Tài sản công được Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý không tính thành phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp;
d) Tài sản của dự án sử dụng vốn nhà nước;
đ) Tài sản được xác lập quyền sở hữu toàn dân;
e) Tài sản công bị thu hồi theo quyết định của cơ quan, người có thẩm quyền;
g) Vật tư, vật liệu thu hồi được từ việc xử lý tài sản công.
4. Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia được sử dụng khi các cơ quan, đơn vị thuộc hệ thống cơ quan dự trữ nhà nước bán hàng dự trữ quốc gia theo quy định của pháp luật.
5. Các loại hóa đơn khác, gồm:
a) Tem, vé, thẻ có hình thức và nội dung quy định tại Nghị định này;
b) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản này có hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.
6. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------
Cách phân biệt các loại hóa đơn điện tử:
Ngoài việc khác về tên hóa đơn thì mỗi loại hóa đơn điện tử sẽ có một ký hiệu mẫu số hóa đơn khác nhau
và Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử này đang được quy định tại khoản 1 điều 4 của Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ.
Cụ thể như sau:
Điều 4. Ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn
1. Hóa đơn điện tử
a) Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử là ký tự có một chữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6 để phản ánh loại hóa đơn điện tử như sau: .jpg "Các loại hóa đơn điện tử")
- Số 1: Phản ánh loại hóa đơn điện tử giá trị gia tăng;
- Số 2: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán hàng;
- Số 3: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán tài sản công;
- Số 4: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia;
- Số 5: Phản ánh các loại hóa đơn điện tử khác là tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
- Số 6: Phản ánh các chứng từ điện tử được sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử.
Để hiểu rõ về các ký hiệu này thì các bạn xem tại đây:
(Có hình ảnh của từng loại hóa đơn để các bạn nhận biết từng loại hóa đơn)