Mức giảm trừ gia cảnh 2025 mới nhất là bao nhiêu? Cách tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc? Giảm trừ gia cảnh tối đa bao nhiêu người? Các khoản giảm trừ gia cảnh gồm những khoản nào? Kế toán Thiên Ưng xin trích các văn bản quy định về các vấn đề trên:
Các khoản giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN:
- Các khoản giảm trừ là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công.
Căn cứ theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC; Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ tài chính, Công văn 801/TCT-TNCN và Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 quy định về việc giảm trừ gia cảnh như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh:
-----------------------------------------------------------------------
a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.
-----------------------------------------------------------------------
b) Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc:
|
Đối tượng |
Mức giảm trừ gia cảnh |
|
- Mức giảm trừ bản thân người nộp thuế. |
11 triệu đồng/tháng
(132 triệu đồng/năm). |
|
- Mức giảm trừ người phụ thuộc. |
4,4 triệu đồng/người/tháng. |
----------------------------------------------------------------------
c) Cách tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc:
c.1) Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
- Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
Ví dụ: Bạn ký hợp đồng lao động với 2 công ty (đều là hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên) -> Thì bạn được chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại 1 Cty -> Công ty còn lại sẽ không được giảm trừ bản thân nữa.
- Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế.
Ví dụ 1: Trong năm 2025, anh Thành có phát sinh thu nhập và nơi làm việc như sau:
+ Từ tháng 1 - 4 /2025: Không đi làm ở đâu cả => Chưa được tính giảm trừ bản thân
+ Tháng 5/2025: Ký hợp đồng thử việc 1 tháng với Công ty Kế Toán Thiên Ưng => Tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% => Chưa được tính giảm trừ bản thân
(Thử việc đạt yêu cầu)
+ Từ tháng 6/2025: Ký hợp đồng lao động 36 tháng => Được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần => Được tính giảm trừ bản thân
=> Anh Thành thuộc vào trường hợp: Trong năm tính thuế 2025, tính giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng => Mới được tính từ tháng 6/2025 - 12/2025 là 7 tháng (Từ tháng 1 - 5/2025: chưa được tính)
Đến khi quyết toán thì xác định mức giảm trừ bản thân của anh Thành như sau:
+ Trường hợp 1: Nếu anh Thành tự làm quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế: được giảm đủ 12 tháng = 132 triệu
+ Trường hợp 2: Nếu anh Thành ủy quyền cho công ty Thiên Ưng thực hiện quyết toán thuế TNCN thay: được giảm đủ 12 tháng = 132 triệu
+ Trường hợp 3: Nếu anh Thành không ủy quyền cho công ty Thiên Ưng thực hiện quyết toán thuế TNCN thay: thì khi công ty Thiên Ưng làm tờ đã khai quyết toán sẽ tính mức giảm trừ cho anh Thành = mức đã tính trong năm = 7 tháng x 11 triệu/tháng = 77.000.000đ
Ví dụ 2: Trong năm 2025, chị Yến có phát sinh nơi làm việc như sau:
+ Từ tháng 1/2025: Ký hợp đồng thử việc 1 tháng với Công ty Kế Toán Thiên Ưng => Tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10% => Chưa được tính giảm trừ bản thân
(Thử việc không đạt yêu cầu)
+ Tháng 2/2025: Ký hợp đồng lao động 5 tháng với công ty Hoàng Long => Được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần => Được tính giảm trừ bản thân
+ Tháng 7/2025: Ký hợp đồng lao động Vô thời hạn với Công Ty Bảo Thanh => Được tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần => Được tính giảm trừ bản thân
=> Chị Yến thuộc vào trường hợp: Trong năm tính thuế 2025, tính giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng => Mới được tính từ tháng 2/2025 - 12/2025 là 11 tháng (Còn tháng 1/2025: chưa được tính)
Đến khi quyết toán thì xác định mức giảm trừ bản thân của anh Thành như sau:
Nếu chị Yến tự làm quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế: được giảm đủ 12 tháng = 132 triệu
Vì chị Yến thuộc trường hợp không đủ điều kiện để ủy quyền cho công ty nào quyết toán thay nên
Khi làm quyết toán:
+ Công ty Hoàng Long khi làm tờ đã khai quyết toán sẽ tính mức giảm trừ cho Chị Yến = mức đã tính trong năm = 5 tháng x 11 triệu/tháng = 55.000.000đ
+ Công ty Bảo Thanh khi làm tờ đã khai quyết toán sẽ tính mức giảm trừ cho Chị Yến = mức đã tính trong năm = 6 tháng x 11 triệu/tháng = 66.000.000đ
- Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng).
Ví dụ: Ông E là người nước ngoài đến Việt Nam làm việc liên tục từ ngày 01/3/2025.
- Đến ngày 15/11/2025, ông E kết thúc Hợp đồng lao động và về nước.
- Từ ngày 01/3/2025 đến khi về nước ông E có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày.
-> Như vậy, năm 2025, ông E là cá nhân cư trú và được giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 đến hết tháng 11 năm 2025.
Ví dụ: Bà G là người nước ngoài đến Việt Nam lần đầu tiên vào ngày 21/9/2024.
- Ngày 15/6/2025, Bà G kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam.
- Trong khoảng thời gian từ ngày 21/9/2024 đến ngày 15/6/2025 Bà G có mặt tại Việt Nam 187 ngày.
-> Như vậy trong năm tính thuế đầu tiên (từ ngày 21/9/20234 đến ngày 20/9/2025), Bà G được xác định là cá nhân cư trú của Việt Nam và được giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 9/2024 đến hết tháng 6/2025.
--------------------------------------------------------------------------
c.2) Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:
- Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế người phụ thuộc.
- Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký.
- Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
Ví dụ 1: Bà A sinh con vào tháng 3/2025.
- Tháng 8/2025 Công ty Thiên Ưng đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cho Bà A -> Thì bà A sẽ được Công ty Thiên Ưng tính giảm trừ từ tháng 8/2025.
-> Cuối năm khi quyết toán bà A được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng 3/2025 đến hết tháng 12/2025
Ví dụ 2: Chị Hằng ký HĐLĐ 36 tháng với công ty Kế Toán Thiên Ưng
Chị Hằng sinh con từ tháng 1/2025 nhưng do nghỉ thai sản nên đến tháng 6/2025 mới đi làm trở lại => Tại tháng 6/2025, chị Hằng mới làm hồ sơ đăng ký NPT cho con đã sinh vào tháng 1/2025 này (Đã đăng ký thời điểm bắt đầu tính giảm trừ là từ tháng 01/2025)
Tại các tháng trong năm 2025:
+ Từ tháng 1 – 5/2025: mặc dù đã phát sinh người phụ thuộc (đã phát sinh trách nhiệm nuôi dưỡng con nhỏ) nhưng do chưa làm thủ tục đăng ký NPT nên chưa được tính giảm trừ
+ Từ tháng 6/2025 trở đi: đã làm thủ tục đăng ký NPT rồi nên sẽ được tính giảm trừ khi tính thuế TNCN
Đến khi quyết toán thuế TNCN năm 2025 thì:
+ Trường hợp 1: Nếu tự làm tờ khai QTT TNCN trực tiếp với CQT: được tính giảm trừ NPT là con nhỏ này từ khi phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng (Từ tháng 1/2025)
+ Trường hợp 2: Nếu làm giấy ủy quyền cho doanh nghiệp (công ty Thiên Ưng) thực hiện quyết toán thay (khi đủ điều kiện) thì cũng được tính giảm trừ NPT là con nhỏ này từ khi phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng (Từ tháng 1/2025)
+ Trường hợp 3: Nếu không tự làm tờ khai QTT TNCN trực tiếp với CQT và cũng không làm giấy ủy quyền cho doanh nghiệp thực hiện quyết toán thay thì doanh nghiệp chi trả thu nhập (công ty Kế Toán Thiên Ưng) chỉ tính giảm trừ từ tháng đã đăng ký NPT (tháng 6/2025).
- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.
Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
Chi tiết về việc Đăng ký người phụ thuộc qua mạng, thay đổi người phụ thuộc (tăng, giảm), thời hạn nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, nơi nộp hồ sơ đăng ký ...
-----------------------------------------------------------------------
Chú ý:
- Người phụ thuộc gồm những ai như: (Con, Vợ, Chồng, Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi, Anh ruột, chị ruột, em ruột, Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột, Cháu ruột...) -> Điều kiện để được giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc; Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc ...
- Cá nhân đăng ký người phụ thuộc sẽ nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc tại Doanh nghiệp đăng ký nhé (DN có trách nhiệm lưu giữ và xuất trình khi cơ quan thuế thanh kiểm tra)
- Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc).
- Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc sẽ không được giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.
- Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 11 triệu đồng/tháng trở xuống không cần phải đăng ký người phụ thuộc (Vì giảm trừ bản thân là 11tr/tháng -> Nên chưa đến mức phải nộp thuế TNCN)
- Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh.
Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu.
--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng chúc các bạn thành công!
__________________________________________________
